P2P行业财务管理方法探讨.docx

目录 P2P 行业财务管理方法探讨 2 前言：行业简介及监管思路 2 一、会计核算 2 1.建账、帐套选择及科目设置 2 2.线上交易核算两种方法的探讨 2 3.收入成本确认 4 4.第三方资金科目设置的探讨 4 二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨 5 1.风险准备金计提讨论 5 2.第三方合作机构管理及内控 6 三、财务管理制度（单独文档写） 7 四、税务处理 7 五、在线数据台账编制（需结合台账讲解） 8 六、第三方支付选择、托管资金管理 8 P2P 行业财务管理方法探讨 前言：行业简介及监管思路 P2P 网贷是互联网金融重要的组成部分，P2P 网贷和传统线下 P2P 之间由于 用户体量、资金结算方式和业务流程的不同，所以财务处理有一定区别。根据 前期各大第三方网贷咨询机构对于监管政策的解读（两条红线：不吸储、不放 贷。四大监管核心：明确 P2P 中介服务性质，平台本身不得提供担保，不得非 法向公众吸纳资金，不得将归集资金搞资金池。）我们将 P2P 网贷财务处理整 理下，供各位同仁参考交流。 一、会计核算 1.建账、帐套选择及科目设置 公司成立设置帐套时建议采用新准则一般行业（金融行业慎选，把自己公 司定位为服务业），将本行业专用术语增加到相应科目下，如主营业务收入下 设二级明细（服务费收入、利息管理费收入、提现手续费收入、充值手续费收 入、VIP 会员费收入、逾期费收入等），管理费用、销售费用下设推广费、奖 励支出等。 2.线上交易核算两种方法的探讨 目前行业内对在线交易的业务核算有两种方法：一是挂其他应收付往来账，二是直接将自身从借贷双方交易中脱离出来只核算提供服务的部分。下面分别举例说明： 方法一：挂往来处理办法： 充值时： 借：其他货币资金/存款/现金（视公司钱最终去向而定） 贷：其他应付款-投资人 款项划借款人时： 借：其他应收款-借款人 贷：存款/现金/其他货币资金（本金） 其他应付款—投资人（投资人利息部分） 收回本息及服务费时 借：存款/现金/其他货币资金 贷：其他应收款-借款人（本息） 服务费收入 投资人提现时 借：其他应付款-投资人 贷：存款/现金/其他货币资金 本方法慎用！！！基于监管思路的考虑，将投资人钱做到公司资产负债表里有一定风险（一是资产的定义：企业拥有或者控制，对于投资人的本金部分，企业一旦确认为资产都是有违监管要求的；二是本方案操作的可行性的考虑，互联网 P2P 与线下不同的是用户单笔金额可能会比较小，用户体量大，每天的成交量可能会有成千上万的投资人资金变动，工作量大且繁琐，目前也没有定制的自动传递结转的系统支持这个方案）；当然有些平台是将募集的资金从第三方或者线下直接转入公司对公账户一般户上的，对公的必须要反映，这个就需要采用本方法，可以根据业务和资金划转模式做一些调整。 方法二：居间服务模式账务处理 基于政策思路和资金托管趋势的考虑，托管后投资人资金和投标借款人资金基本上平台是不能经手的，做会计处理显得多余。本方法投资人充值提现借款人还款均不在账务处理考虑范围中，完全将平台本身从中间脱离出来，收入确认以服务合同和在线利息管理费等为依据。 借款人端服务费（方便催收管理，也考虑到部分借款人是企业有发票需求，建议单笔核算） 借：存款/现金/其他货币资金 贷：服务费收入-借款人 投资人端利息管理费其他手续费部分，由于单次变动金额较小且工作量大，这边建议是按月清算，一次性确认 借：存款/现金/其他货币资金 贷：管理费收入等 充值提现等不反映。 3.收入成本确认 收入确认时点的问题，在这儿建议以收到钱为确认时点，因为合同签署后存在各种逾期、违约的可能，挂应收逾期、违约需要调整也不方便核算。（收入：借款人服务费、手续费、VIP 费用等；成本：垫付的充值手续费、其他各项费用等） *关于网站开发费用和会员奖励支出等核算问题的探讨 网站开发费用的核算，目前一部分是将其费用化确认为销售费用-广告宣传费用或者是办公费，行业内对金额小的开发费用处理目前是保守做法费用化；另外一个办法是将网站开发费用资本化确认为无形资产或者长期待摊费用(摊销期限为 10 年）。视网站投入大小选择核算方式，后续日常维护费用可以正常费用化。 *会员奖励支出等核算问题探讨 目前少部分平台财务将网站奖励支出挂主营业务成本下，在这儿阐述下个人观点，将这部分奖励支出核算到成本或者费用都不影响主体税，但是根据收入成本配比和该项费用支出性质来看，此项支出应该确认为期间费用，此项支出并非权益性支出，与一般商贸行业和生产制造行业成本有很大区别，而是为了推广网站吸引投资产生的，应该确认为销售费用-推广费支出。 4.第三方资金科目设置的探讨 目前个人认为将第三方资金确认为其他货币资金比较合适。 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种