精准成本分析资料课件.ppt

3.3.5 单位工时的正常效率损失本钱 下半年平均 3.45 三季度平均 4.69 四季度平均 2.01 3.3.6 WMC 公司的效率本钱预算 (1) ? 2002 年上半年的生产经营方案情况 工程 摩托车 发动机 壳体 总产量 总产量比 2001 下半年 总人工工时〔 208,300 小时〕 25,000 辆 + 16.95% 12,000 台 + 15.77% 8,400 件 + 14.86% 138,889 小时 20,000 小时 49,411 小时 总人工工时比 2001 下半年 每人工小时产量 每人工小时产量比 2001 下半年 + 5.89% 辆 + 10.43% + 2.66% 台 + 15.38% + 13.41% 件 + 1.19% 总销售量 总销售量比 2001 下半年 24,600 辆 + 7.32% 3.3.6 WMC 公司的效率本钱预算 (2) ? 2001 年下半年的实际效率本钱 本钱对象 效率本钱 非正常效率损失本钱 正常效率损失本钱 第四季度 333,247.92 151,400.76 181,847.16 第三季度 691,397.48 201,456.22 489,942.26 合计 1,024,645.40 352,856.98 671,789.42 比例 % 100% 34% 66% ? 2002 年上半年的效率本钱预算 本钱对象 总人工小时 非正常效率损失本钱 正常效率损失本钱 效率本钱合计 2001 下半年实际指标 2002 上半年预算指标 194,674 小时 元 / 人工小时 元 / 人工小时 208,300 小时 元 / 人工小时 元 / 人工小时 280,000 元 480,000 元 760,000 元 本钱预算 ? 2002 上半年效率本钱预算与 2001 下半年的价格差异 非正常效率损失本钱的价格差异 = 208,300 X (1.34 – 1.81) = - 95,818 元 3.4 资金占用本钱 3.4.1 资金占用本钱的构成 3.4.2 海信与科龙原材料库存比较 3.4.3 资金占用本钱管理的关键绩效指标 3.4.4 WMC 的资金占用本钱 3.4.5 WMC 的资金占用本钱预算 表达在：库存积压造成的 利息、盘亏损失、毁损。 3.4.1 资金占用本钱的构成 ? 原材料资金占用本钱 ? 半成品资金占用本钱 ? 成品资金占用本钱 ? 应收帐款资金占用本钱 3.4.2 海信与科龙原材料库存比较 ? ? 统计显示，科龙销售额 80 亿元，其原材料整 体存货资金高达 15 亿元。而海信电视、冰箱、 空调的年销售额相加 200 亿元，材料存货资金 才 2 个多亿，远远小于科龙的存货资金。 在科龙，惯常的做法是提前一个多月就使原 材料到货，而海信最多提前两三天到货，有 的甚至只提前一天到货。 3.4.3 资金占用本钱管理的关键绩效指标 ? ? ? 资金周转率 = 本期主营业务收入 /( 期初占用资金 + 期末占用资金 )/2 存货周转率 = 主营业务本钱 /( 年初存货 + 年末存货 )/2 应收帐款周转率 = 本期主营业务收入 /( 期初应收帐款 + 期末应收帐款 )/2 3.4.4 WMC 的资金占用本钱 2001 年下半年 113.13 62.91 3.92 34.39 11.91 比例 100% 55.61% 3.47% 30.39% 10.53% 总资金占用本钱 原材料占用 半成品占用 成品占用 应收帐款占用 3.4.5 WMC 公司资金占用本钱预算 单位 : 万元 2001 年下半年实际 总资金占用本钱 原材料占用 半成品占用 成品占用 113.13 62.91 3.92 34.39 2002 年上半年预算 81 50 3 20 减少比例 -28.40% -20.52% -23.47% -41.84% 应收帐款占用 11.91 8 -32.83% 3.5 全面采购本钱 3.5.1 全面采购本钱的构成 3.5.2 3.5.3 全面采购本钱管理的关键绩效指标 全面采购本钱预算 3