个人所得税汇算清缴培训课件.ppt

个人得税汇算清 缴培训 -2022 2022 年 4 月 18 日 1 01 年度汇算的内容 目 录 02 CONTENTS 无需办理年度汇算清缴的纳税人 03 需要办理年度汇算清缴的纳税人 04 可享受的扣除工程 05 办理时间 06 办理方式、渠道 07 APP 操作指引 2 01 年度汇算的内容 3 ※※ 什么是年度汇算？ 个人所得税改革 2022 年 1 月 1 日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除调整税率表、增加六项专项 附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样，有利于平衡不同所 得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。 01 汇总收入 额 02 减除费用和 扣除 03 计算年度应 纳税额 04 减去已预 缴税额 汇总 2022 年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权 使用费等四项综合所得收入 减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除 适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额 减去 2022 年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申 报并办理退税或补税 。 4 2022 年度汇算应退或应补税额 = 【〔 综合所得收入额 -60000- “三险一金〞等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法 确定的其他扣除 - 捐赠〕× 税率 - 速算扣除数 】 -2022 年已预缴税额 5 需要注意的要点 年度汇算的范围和内容 仅指目前纳入综合所得范围的 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许 权使用费 四项所得。 不包括： 1 、经营所得、利息股利红利所得、 财产转让所得、财产租赁所得、偶 然所得。 3 1 居民个人 个人所得税法条第一条 在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税 年度在中国境内居住满 183 天的个人。 也就是说， 只有居民个人，才 需要办理年度汇算 。 2 年度 年度汇算之所以成为 “ 年度 〞 ， 即 仅限于计算并结清本年度 的应 退或者应补税款，不涉及以前 或以后年度。 2022 年度汇算，汇算的是 2022 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间实际 取得的所得。 2 、不并入综合所得工程，如解除 劳动合同、提前退休、内部退休等 一次性补偿收入。 3 、纳税人选择不并入综合所得的 全年一次性奖金。 纳税人年度汇算时， 也可以重新选择将预扣预 缴环节单独计税的一次性 奖金并入综合所得汇算。 6 02 无需办理年度汇算清 缴的纳税人 7 哪些人不需要办理年度汇算 纳税人在 2022 年度已依法预缴个人所得税且符合下 列情形之一的，无需办理年度汇算： 1. 2. 3. 纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收 入不超过 12 万元的； 纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的； 纳税人已预缴税额与年度应纳税额 一致 或 者 不申请 年度汇算 退税 的。 8 03 需要办理年度汇算清 缴的纳税人 9 哪些人需要办理年度汇算 1 、 2022 年度已预缴税额大于年度应 纳税额 且 申请退税的。 2 、 2022 年度综合所得收入超过 12 万元 且 需要补税金额 超过 400 元的。 10 04 可享受的扣除工程 11 可享受的税前扣除工程 1 、根本减除费用 60000 元 4 、依法确定的其他扣 除〔企业年金、职业 年金、个人购置符合 国家规定的商业健康 保险等〕 2 、专项扣除〔三险一 金：根本养老保险、基 本医疗保险、失业保险 及住房公积金〕 3 、专项附加扣除〔子女教育、 继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或住房租金、赡养 老人等支出 〕 5 、个人对教育、扶贫等公 益事业捐赠 注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度 的应纳税所得额为限额； 一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。 12 专项附加扣除的具体内容 13 14 15 16 17 18 05 办理时间 19 什么时间办理 办理 2022 年度汇算的时间为 2022 年 3 月 1 日至 6 月 30 日 另外需要注意的 3 个时间： 简易申报 办理时间 2022 年 3 月 1 日至 2022 年 5 月 31 日 标准申报 办理时间 2022 年 3 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日 单位办 2022 年 4 月 30 日 前与单位进行书面确认 20 06 办理方式、渠道 21 办理方式 办理渠道 1 、网络办税 个人所得税 APP 、自然人电 1 、自己办 纳税人自行办理 子税务局网页端等 2 、单位办 3 、请人办 2 、税务大厅 至主管税务机关办税效劳厅办理 请任职受雇单位办理 可以委托涉税专业