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无票采购的会计与税务处理 学员聚会 ,闲聊时又有人问 :已收货、已付款、未取得发 票的采购 ,到底该如何入账 ? 这类问题耳朵都听起茧了 . 一般我的回答是 : 借 :库存商品 贷 :银行存款 实际上 ,我的意思是说 :有发票是如何入的账 ,没有发票 , 就如何入账 . 至于进项税金呢 ? 如果你估计 ,未来可以取得专票 ,可以先暂估一个 ”待确认 进项税金 ”,取回专票认证后就转入进项税金 ;如果估计未来 无法取得专票 ,就直接入采购成本了 . 哪怎么行 ?—— 不是说要 ”暂估入账 ”吗? 钱都付了 ,你还暂估什么名堂呢 ? 暂估就是估计 .当金额确定时 ,按确定的金额核算 ;当金额 不能确定时 ,才有可能需要暂估 . 暂估的分录一般是 : 借 :库存商品 贷 :应付账款 - 暂估 借 :在途物资 贷 :银行存款 这样的所谓暂估 ,重复记载了资产 ,并确认了一笔并不存 在的负债 . 暂估后 ,次月收到发票后的分录一般是 : 借 :库存商品 负数红冲 贷 :应付账款 - 暂估 负数红冲 借 :库存商品 贷 :在途物资 严重的是 ,如果一直都收不到发票呢 ?难道一直在库存和 在途两边挂着 ? 这样的处理方式 ,既不符合会计制度 ,又把账务复杂化了 . 实务中 ,有两种常见的错误处理方式 : 一是竟然不处理 .没有发票 ,纵然仓库收了货 ,也不入存货 , 这样显然成假账了 . 二是有的会计甚至在 ”库存商品 ”中设 ”暂估 ”明细账 ,用 以记录这批货物 ,更是毫无道理的 . 到底怎么办 ? 已收货、已付款、未收票 对于已收货、已付款、未收票 ,不应该进行暂估 .而应直 接按正常采购处理 .未来能否取得发票、 或者未来取得了发票 , 都只影响对进项税金的核算 . 举例 :采购金额 117 万 ,已付款 ,已收货 ,未收到发票 . 仓库收货的分录 : 借 :库存商品 100 万 贷 :在途物资 100 万 银行付款的分录 : 借 :在途物资 100 万 借 :其它应付款 -待确认进项 17 万 贷 :银行存款 117 万