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审 计 案 例
一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对 B 公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销
售与收款循环备忘录” ,如表。 销售与收款循环备忘录
被审计单位名称: B 公司 编制者:张雷日期: 2001 /2 /15 页次:
会计截止日: 2000 /12 /31 复核者:李豪日期: 2001 /2 /15 索引号: X6— 1
对销售与收款循环的描述 可能存在的缺陷 建议改进措施
1. 销售部门收到顾客的订单后,由
经理张一凡就品种、规格、数量、价
格、付款条件,结算方式等详加审核、
签章,然后交仓库办理发货手续。
2. 仓库发运任何商品出库,均必
须由管理员李治根据经批准的订单, 填
制一式四联的销货单。在各联上签章后,
第一联代包装发运单,由工作人员依单
配货、包装,随货交顾客;第二联送会
计部;第三联送 应收账款专管员王华;
第四联则由李治按编号顺序连同订单一
并归档,长期保存,作为盘存的依据;
3. 会计科收到销货单后,根据单列的
资料,开具一式两联的销货发票, 其中第一
联寄送顾客, 第二联交王华, 作为记账和收
款的凭证;
4 应收账款专管员王华收到销货发
票第二联后, 将其与销货单第三联核对, 如
无错误, 即据以登记销货客户明细账, 然后
将两者一并按顾客姓名顺序归档,长期保
存。
要求:
( 一) 根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施 ( 将你的回答填入上表 ) 。
( 二 ) 张雷是否需要对 B 公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。
二、注册会计师张雷审计 S 公司“应收票据”项目,通过审阅 S 公司提供的应收票据备查簿,发现:
1. 有 W公司开具的带息商业承兑汇票 3000 万元,到期日为被审计年度的 12 月 10 日。截至资产负债表日
此款项仍未收回, 但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款, 且于年度终了又按票面利率计提应
收利息 10 万元。
2. 有 D 公司开具的带息承兑汇票,票面金额为 5000 万元,票面利率月息 0.3%,出具日为 8 月 20 日,到
期日为次年 2 月 20 日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3. 有 3 份应收票据,到资产负债表日均己逾期 2~3 个月,总计价款为 3500 万元。
请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理 ?
三、注册会计师张雷负责审计 Y 公司 ( 为外商投资企业 ) 应收账款项目。发现有 S 公司欠款 3500 万元,其经
济内容注明为货款,账龄已超过 2 年。由于 S 公司是 Y 公司的投资方 (S 公司投资资本为 500 万美元,折记账本
位币人民币 4200 万元 ) ,张雷认为需要加倍关注。 请问:张雷应实施哪些审计程序 ?
1
四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对 B 公司的购货与付款循环进行了解, 形成“购货与
付款循环备忘录”如下表: 购货与付款循环备忘
被审计单位名称: B 公司 编制者:张雷日期: 2001 /2 /15 页次:
会计期间或截止日: 2000 /12 /31 复核者:李家日期: 2001 /2 /15 索引号: x7 — 1
内部控制描述
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