审计基础与实务（林冬梅）项目三 透视审计环境.pptVIP

* * * 项目三 透视审计环境 项目三 透视审计环境 了解并遵守审计执业准则 1 提升注册会计师职业道德 2 任务一 了解并遵守审计执业准则 审计准则认知 1 2 把握注册会计师执业准则体系 3 中国注册会计师鉴证业务基本准则认知 把握质量控制准则 4 3.1.1 审计准则认知 把握审计准则的概念 1. 认识审计准则的作用 2. 3.1.1 审计准则认知 1.把握审计准则的概念 审计准则,又称审计标准,或称执业准则,是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则,是审计工作质量的权威性判断标准。 2.认识审计准则的作用 (1)审计准则是衡量审计质量的尺度。 (2)审计准则是确定和解脱审计责任的依据。 (3)审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介。 (4)审计准则是完善内部管理的基础。 3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 鉴证业务准则 1. 相关服务准则 2. 3. 质量控制准则 1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,可以分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。 2.相关服务准则 相关服务准则用以规范注册会计师执行除鉴证业务外的其他相关服务业务。 3.质量控制准则 质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合中国注册会计师审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。 3.1.2 把握注册会计师执业准则体系 2 3 4 6 7 8 1 5 鉴证业务的概念 鉴证业务的目标 标 准 证 据 鉴证报告 鉴证业务的三方关系 鉴证业务承接 3.1.3 中国注册会计师鉴证业务基本准则认知 鉴证对象 0 具体内容见教材 吉林省经济管理干部学院 吉林经济职业技术学院 主要内容包括： ? 1.业务质量控制的目标和要素 2.对业务质量承担的领导责任 ?3.相关职业道德要求 ?4.客户关系和具体业务的接受与保持 ?5.人力资源 ?6.业务执行 7.监控 3.1.4 把握质量控制准则 任务二 提升注册会计师职业道德 注册会计师职业道德认知 1 2 把握注册会计师职业道德基本原则 3 职业道德概念框架的具体运用 3.2.1 注册会计师职业道德认知 注册会计师职业道德，是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称，是审计职业界各成员应当遵守的行为规范。 中国注册会计师协会自1988年成立以来,一直非常重视注册会计师职业道德规范建设。1992年发布了《中国注册会计师职业道德守则(试行)》；1996年12月26日，经财政部批准,发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》；2002年6月25日发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》,并于2002年7月1日起施行；2009年10月为进一步提高职业道德水平，维护职业形象，《中国注册会计师职业道德守则》正式发布，并于2018年7月1日起施行。 客观和公正 专业胜任能力 和应有的关注 基本 原则 诚信 良好的职业行为 必威体育官网网址 3.2.2 把握注册会计师职业道德基本原则 1.诚信 诚信,是指诚实、守信。也就是说,一个人的言行与内心思想一致,不虚假;能够履行与别人的约定而取得对方的信任。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是。注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连: (1)含有严重虚假或误导性的陈述。 (2)含有缺乏充分依据的陈述或信息。 (3)存在遗漏或含糊其辞的信息。 2.独立性 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度。形式上的独立是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 3.客观和公正 客观,是指按照事物的本来面目去考察,不添加个人的偏见。公正,是指公平、正直、不偏袒。客观和公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。如果存在导致职业判断出现偏差或对职业判断产生不当影响的情形,注册会计师不得提供相关专