审计基础与实务（林冬梅）项目十一 策划生产与存货循环审计.pptVIP

11.3.3 实施存货监盘 存货监盘的含义和作用 1. 制订存货监盘计划 2. 3. 认识存货监盘的一般程序 4. 存货监盘结果对审计报告的影响 1.存货监盘的含义和作用 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。 注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据,以确证被审计单位记录的所有存货确实存在,已经反映了被审计单位拥有的全部存货,并属于被审计单位的合法财产。 2.制订存货监盘计划 (1)制订存货监盘计划的基本要求。 (2)制订存货监盘计划应实施审计程序。 1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 2)了解与存货相关的内部控制。 3)评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 4)查阅以前年度的存货监盘工作底稿。、 5)考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。 6)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。 7)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。 2.制订存货监盘计划 （3）存货监盘计划的主要内容 存货监盘的目标、范围和时间安排 存货监盘的要点及关注事项 参加存货监盘人员的分工 检查存货的范围 3.认识存货监盘的一般程序 （5）存货 监盘的替代审计程序 （4）存货 监盘结束时 的工作 （3）存货 监盘时需特 别关注的情 况 （2）检查 程序 （1）观察 程序 3.认识存货监盘的一般程序 10% 45% (1)观察程序 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。 (2)检查程序 检查的目的既可以是确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试),也可以是证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。如果观察程序有效，注册会计师可据此减少所需检查的存货项目。 3.认识存货监盘的一般程序 (3)存货监盘时需特别关注的情况 1)关注存货移动情况。 2)关注存货状况。 3)存货截止测试。 (4)存货监盘结束时的工作 在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当： 1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。 3.认识存货监盘的一般程序 (5)存货监盘的替代审计程序 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，如检查进货交易凭证或生产记录及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 3.认识存货监盘的一般程序 * * * * * * * 实务篇 ▲项目九 策划销售与收款循环审计 ▲项目十 策划购货与付款循环审计 ▲▲▲项目十一 策划生产与存货循环审计 ▲项目十二 策划货币资金审计 项目十一 策划生产与存货循环审计 项目十一 策划生产与存货循环审计 生产与存货循环认知 1 透视生产与存货循环控制测试 2 把握生产与存货循环的实质性程序 3 人力资源与工薪循环审计 4 任务一 生产与存货循环认知 生产与存货循环的主要业务活动 1 2 生产与存货循环涉及的会计资料 11.1.1 生产与存货循环的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 11.1.2 生产与存货循环涉及的会计资料 1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 任务二 透视生产与存货循环控制测试 生产与存货交易的内部控制认知 1 2 生产与存货交易的控制测试认知 11.2.1 生产与存货交易的内部控制认知 1.适当的职责分离 2.授权审批 3.单据和账簿的控制 4.实物控制 5.内部核查程序 11.2.2 生产与存货交易的控制测试认知? 控制测试 存货控制测试 成本会计制度测试 工薪控制测试 1.存货的内部控制测试 (1)观察和询问职责分工情况。 (2)抽查存货入库业务。 (3)抽查存货的出库业务。 (4)核对存货发出凭证与存货明细账。 (5)定期核对。 (6)存货的管理。 (7)定期盘存。 2.成本会计制度的内部控制测试 (1)直接材料成本测试。