2014中小学校会计实务.ppt

【例4】学校建筑物教学用房经相关部门鉴定为D级危房(或根据规划需要)拆除该房屋，面积为1500平方，造价为1500000元，应作如下分录： ①转入待处置资产 借：待处置资产损溢---处置资产价值 1,500,000 贷：固定资产----房屋及建筑物 -教学用房 1,500,000 ②经批准处置 借：非流动资产基金---固定资产 1,500,000 贷：待处置资产损溢---房屋及建筑物- 教学用房 1,500,000 (以上分录应附上相关批复及鉴定报告、捐赠协议等附件 第六十二页，编辑于星期二：十三点 十七分。 1011零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度 国库支付 零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的中小学校根 据财政部门批复的用款计划收到和支 用的零余额账户用款额度。 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的中小学校应 收财政返还的资金额度。 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 120101 财政直接支付 120102 财政授权支付 第六十三页，编辑于星期二：十三点 十七分。 1011零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度 国库支付 借：零余额账户用款额度 贷： 公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等 收到代理银行盖章的授权支付到账通知书 借：事业支出 ／其他支出，等 贷：零余额账户用款额度 按规定支用额度 第六十四页，编辑于星期二：十三点 十七分。 国库支付 １、退回属于以前年度支付的款项 借：零余额账户用款额度 贷： 财政补助结转／财政补助结余／存货，等 2、 退回属于本年度支付的款项 借：零余额账户用款额度 　贷：事业支出／存货，等 因购货退回等发生国库授权支付额度退回 １、退回属于以前年度支付的款项 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货，等 2、 退回属于本年度支付的款项 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款，等 　贷：事业支出/存货，等 因购货退回等发生国库直接支付额度退回 零余额账户用款额度本科目年末应无余额。 GO 第六十五页，编辑于星期二：十三点 十七分。 1011零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度 年终处理 １、年终，本年财政直接支付预算指标大于当年财政直接支付实际支出差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等 2、下年使用 借：事业支出，等 贷：财政应返还额度——财政直接支付 1201财政应返还额度——财政直接支付 国库支付 第六十六页，编辑于星期二：十三点 十七分。 1011零余额账户用款额度/ 1201财政应返还额度 国库支付 1-1、年终，依据代理银行提供的对账单作注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 1-2，本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等 2、中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，或收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 1201财政应返还额度——财政授权支付 年终处理 第六十七页，编辑于星期二：十三点 十七分。 1、日常核算 [例1]2X14年1月9日，某中学购买专用仪器2台，价值5万元，由财政直接支付。 单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来《财政直接支付入账通知书》及有关的原始凭证，该设备已验收入库，并投入使用。会计处理如下 借：事业支出—财政补助支出 50,000 贷：公共财政预算拨款 50,000 同时： 借：固定资产—专用设备 50,000 贷：非流动资产基金—固定资产 50,000 财政直接支付方式 双分录 第六十八页，编辑于星期二：十三点 十七分。 2、年度终了时 例：2X14年末，经结算，某中学本年度财政直接支付预算指标数为200万元，财政直接支付实际为185万元，单位根据财政直接支付年终预算结余资金金额为15万元。则： 如果：预算数实际支出数 借：财政应返还额度—财政直接支付 150,000 贷：公共财政预算拨款 150,000 举例 财政直接支付方式 第六十九页，编辑于星期二：十三点 十七分。 举例 3、下年度财政直接支付上年度未支付的预算额度承前例： 2X15年3月，某中学使用2X14年预算结余款15万元购置了一台