2020年【中级会计实务】必背会计分录.docx

2020?中级会计实务?逆袭必背分录 一、资产处置相关分录 资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考察角度看，可以直接考察处置 业务，也可与非货币性资产交换、债务重组、以资产为对价取得股权投资等结合考察；从考察方 式看，可以直接考察会计处理，也可以与过失更正结合，在错误处理根底上考察更正分录。 〔一〕资产直接出售业务 1. 出售固定资产 （1） 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 （2） 结转处置损益 借：银行存款 /原材料/其他应收款等 贷：固定资产清理 1 / 26 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 资产处置损益【或借记】 2. 出售无形资产 借：银行存款【收到的出售价款】 无形资产减值准备【已计提的减值准备】 累计摊销【累计计提的摊销】 贷：无形资产【原值】 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 资产处置损益【或借记】 3. 出售投资性房地产 （1） 确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 （2） 结转本钱 ① 本钱模式下 借：其他业务本钱 投资性房地产累计折旧〔摊销〕 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 ② 公允价值模式 下借：其他业务本 钱 贷：投资性房地产 ——本钱 ——公允价值变动【或借记】 借：公允价值变动损益 贷：其他业务本钱【或做相反分录】 借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】 贷：其他业务本钱 〔二〕以资产抵偿债务 2 / 26 1.以固定资产 /无形资产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】 无形资产减值准备 贷：固定资产清理 /无形资产 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 资产处置损益【或借记】 营业外收入 ——债务重组利得【差额】 固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。 2.以投资性房地产清偿债务 借：应付账款【账面余额】 贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】 营业外收入 ——债务重组利得【差额】 投资性房地产结转本钱分录，同直接出售的处理。 〔三〕换出资产进展非货币性资产交换 1. 公允价值计量的情况 （ 1） 换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入 “固定资产清理〞账户的分录略。 借：库存商品 / 在建工程等【换入资产的入账价值】 应交税费 ——应交增值税〔进项税额〕 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销 贷：固定资产清理 无形资产 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 资产处置损益【差额，或借记】 （2） 换出投资性房地产时 借：库存商品 / 在建工程等【换入资产的入账价值】 3 / 26 应交税费 ——应交增值税〔进项税额〕 贷：其他业务收入 结转本钱分录，同直接出售的处理。 2. 以账面价值计量的会计处理 （ 1） 换出固定资产、无形资产时 固定资产账面价值转入 “固定资产清理〞账户的分录略。 借：库存商品 / 在建工程等【换入资产的入账价值】 应交税费 ——应交增值税〔进项税额〕 银行存款【涉及补价的，或贷记】 无形资产减值准备 累计摊销 贷：固定资产清理【换出固定资产的账面价值】 无形资产【换出无形资产的账面余额】 应交税费 ——应交增值税〔销项税额〕 （2） 换出投资性房地产时 此时换出的投资性房地产一般采用本钱模式计量。 借：库存商品 / 在建工程等【换入资产的入账价值】 应交税费 ——应交增值税〔进项税额〕 银行存款【涉及补价的，或贷记】 投资性房地产累计折旧〔摊销〕 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产【账面余额】 二、过失更正和日后调整事项相关分录 日后调整事项和过失更正是每年的高频知识点。这一知识点像是一口大锅，可以包纳全书 大局部的知识点，以此知识点为 〞，给其他知识点一个沸腾的平台。比方企业漏记一项折 旧，外表是过失更正，但实际考察折旧的计算和账务处理。 〔一〕根本会计分录 1. 更正会计处理 4 / 26 需要根据具体的业务，将错误的处理进展更正，根本思路是：错误分录 +更正分录 =正确分 录。涉及损益金额的，需要通过 前年度损益调整〞科目处理。不涉及损益的，直接调整相关科 目。 一般分录是： 借：相关工程 贷：以前年度损益调整 ——代替相关工程【或反向分录】 提示：题目一般要做调整或更正分录，即在错误处理根底上作出更正和调整。但也要注意审 题，要求做正确分录的，直接按照准那么要求作出正确处理即可。 2. 结转以前年度损益调整 该步骤需要注意：题目要各业务逐笔结转，还是最后合并一起结转。借： 以前年度损益调整 贷：利润分配 ——未分配利润【或反向分录】 3. 调整盈余公积 该步骤需要注意：题目给出的盈余