练习2 商业银行存款业务核算.pptVIP

练习2 商业银行存款业务核算 4 该项存款的初始计量与后续计量 * 某商业银行2009年6月8日发生下列业务： 1、 客户陈林方3年定期储蓄存款40000元今日到期，凭存单前来支取，利率为2.25% 2、 万林公司定期存款5年期200000元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续。定期存款利率为2.88% 3、 2009年5月8日客户张宁存入5年期存本取息储蓄存款100000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2009年6月8日前来支取利息 4、 某商业银行吸收客户定期存款20000元，存期2年，当时名义利率为3%，到期一次支取本金和利息，按插值法其实际利率为2.5% 请根据上述业务编制会计分录（利息税取消），第4项业务要求分别编制第一年初、第一年末、第二年末会计分录 答案： 1 利息=40000×3×2.25%=2700元 借：吸收存款-定期储蓄存款-陈林方 40000 利息支出 2700 贷：库存现金 42700 2 利息=200000×5×2.88%=28800 借：吸收存款-定期存款-万林公司 200000 利息支出 28800 贷：活期存款-万林公司 228800 3 利息=100000×5×2.79%÷5÷12=232.5 借：利息支出 232.5 贷：库存现金 232.5 初始成本 按实际利率 计量的利息费用 实际支付利息 期末摊余成本 20000 500 0 20500 20500 512.5 0 21012.5 第一年初： 借：库存现金 20000 贷：吸收存款-定期存款（本金） 20000 第一年末（资产负债表日）： 借：利息支出 500 吸收存款-定期存款（利息调整）100 贷：应付利息 600 支付存入资金利息： 借：应付利息 600 贷：吸收存款-定期存款（本金） 600 第二年末： 借：利息支出 512.5 吸收存款-定期存款（利息调整）87.5 贷：应付利息 600 支付存入资金利息： 借：应付利息 600 贷：吸收存款-定期存款（本金） 600 支付存款本息： 借：吸收存款-定期存款（本息） 21200 贷：库存现金 21200 借：利息支出 187.5 贷：吸收存款-定期存款（利息调整） 100 -定期存款（利息调整） 87.5 *