ch051对外投资交易性金融资产.pptx

第五章 对 外 投 资 什么是投资？ 为什么投资？ 用某种有价值的资产，其中包括资金、人力、知识产权等投入到某个企业、项目或经济活动，以获取经济回报的商业行为或过程。 为了有效地利用暂时闲置的资金，以获取一 定的经济利益； 为了影响或控制其他企业的经营与财务政策， 以保障本企业正常经营业务的顺利进行和经营规 模的扩大； 为了积累整笔巨额资金，为了满足企业未来 某些特定用途做准备 对外投资的特点 1.以让渡其他资产而换取的另一项资产 2. 企业在生产经营过程之外持有的资产 3.一种以权利为表现形式的资产 4. 一种具有财务风险的资产 交易性 金融资产 可供出售 金融资产 持有至 到期投资 长期 股权投资 对外投资的种类 按投资目的分 权益性投资 债权性投资 混合性投资 按投资性质分 重要知识点 1. 交易性金融资产的概念、账户设置、取得、现金股利或利息、期末计量、处置 2. 持有至到期投资的概念、账户设置、取得、利息收入 、处置 3. 长期股权投资的核算范围、取得 4. 长期股权投资的成本法：范围、核算要点、会计处理、处置 5. 长期股权投资的权益法：适用范围 第一节 交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要为了从短期的价格波动而获利。 实物资产的对称。 单位或个人所拥有的 以价值形态存在的资产。 是一种索取实物资产 的无形的权利。 金融资产定义 一切可以在有组织的金融市场上进行交易，具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 主要包括库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和金融衍生资产等。 注意：现行准则一般提及金融资产不包括： （1）货币资金； （2）长期股权投资 2022-2-2 9 交易性金融资产的账务处理环节 取得 持有期间宣告 或发放现金 股利和利息 期末 计量 出售 账户设置 交易性金融资产—成本 取得成本 出售时结转 的成本 交易性金融资产—公允价值变动 （1）资产负债表日 （1）资产负债表日 公允价值高于 公允价值低于 账面余额的差额 账面余额的差额 （2）出售时 （2）出售时公允价值 公允价值变动损失 变动利得 公允价值变动损益 资产负债表日公允 资产负债表日公允 价值低于账面余额 价值高于账面余额 的差额 的差额 投资收益 投资损失 投资收益 核算要点 （1）应当采用公允价值进行初始和后续计量； （2）取得时发生的相关交易费用，直接计入当期损益（投资收益）； （3）持有期间取得的利息或现金股利应计入当期损益（投资收益）； （4）持有期间因公允价值变动所形成的未实现利得或损失应计入当期损益（公允价值变动损益）; 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 （5）企业处置该类投资时，应进行终止确认，将处置收入与其账面价值的差额确认计入当期损益（投资收益），同时，将原先确认计入公允价值变动损益的未实现利得或损失重分类调整为已实现的利得或损失（投资收益）。 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益 （相关交易费用，如所支付的佣金、手 续费等） 应收股利 （已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷