许群-审计基础（第二版）全套课件.ppt

(三) 交易性金融资产项目审计 审计程序 (1) 获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 (3) 获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 (4) 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 (5) 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量及是否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 (6) 抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 (7) 符合与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。 (8) 符合股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 (9) 关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。 (10) 确定交易性金融资产的披露是否恰当。 (四) 应收票据项目审计 审计程序 (1) 获取或编制应收票据明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。 (2) 取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。 (3) 抽查部分票据并向出票人函证，以证实票据的存在性和可收回性。 (4) 复核带息票据的利息是否正确，检查其会计处理是否正确。 (5) 核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理是否恰当。 (6) 对应收票据相关的坏账准备进行审计。 (7) 确定应收票据是否已在资产负债表中恰当披露。 (五) 应收账款和坏账准备项目审计 审计程序 (1) 获取或编制账龄分析表和应收账款余额明细表。 (2) 对应收账款实施实质性分析程序。 (3) 向债务人函证应收账款。 (4) 确定已收回的应收账款金额。 (5) 检查未函证应收账款。 (6) 检查坏账的确认和处理。 (7) 抽查有无不属于结算业务的债权。 (8) 检查贴现、质押或出售。 (9) 分析应收账款明细账余额。 (10) 确定应收账款的列报是否恰当。 (11) 检查被审计单位坏账准备。 (六) 预付款项项目审计 审计程序 (1) 获取或编制预付款项明细表，复核加计正确，并与明细账、总账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。 (2) 分析预付款项账龄及款项构成，检查其是否存在贷方余额，如有，应查明原因，必要时作重分类调整。 (3) 检查大额预付工程增加或者结转是否有相应得审批手续，与相关合同、工程进度是否一致。 (4) 选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。 (5) 检查预付款项长期挂账的原因。 (6) 关注是否存在预付关联方账款。 (7) 对于以非记账本位币结算的预付款项，检查其采用的折算汇率是否正确。 (8) 确定预付款项是否已在资产负债表中恰当披露。 (9) 检查预付款项的坏账准备。 (七) 其他应收款项目审计 审计程序 (1) 获取或编制其他应收款明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符，进行账龄分析并标出关联方余额。 (2) 判断选择金额较大和异常的项目，签发询证函，编制函证结果汇总表。 (3) 对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明细账或追踪其他应收款发生时的付款凭证。 (4) 审核资产负债表日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权。 (5) 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失。 (6) 对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。 (7) 审查转作坏账损失的项目是否符合规定并办妥审批手续。 (8) 验明其他应收款是否已在资产负债表中恰当披露。 (八) 存货项目审计 审计程序 (1) 核对明细账、总账及资产负债表中的数额是否一致，如不一致，查出原因并作调整。 (2) 检查资产负债表日存货的实际存在。 (3) 在监盘或抽查被审计单位存货时，要检查有无他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。 (4) 在监盘或抽查被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销、积压的存货及对当年损益的影响。 (5) 获取存货盘点盈亏调整和损失记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否经授权批准，是否正确及时入账。 (6) 检查被审