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PAGE4 / NUMPAGES23 中国税制 文字性题目 第一章 税制概述 一、税收定义的概述：(没考过)(简答) 1、 从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段； 2、从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币； 3、从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系（论述） （1）、税收体现分配关系； （2）、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 4、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征；（多选） 5、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能； （1）财政职能： （特点：具有①适用范围的广范性；②取得财政收入的及时性；③征收数额上的稳定性。） （2）经济职能：（税收调节经济的职能表现： ①税收对总需求与总供给平衡的调节；②税收对资源配置的调节；③税收对社会财富分配的调节。） 6、从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民” 1、税制是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称；P60 2、税收制度的内容：①不同的要素构成税种；②不同的税种构成的税收制度；③规范税款征收程序的法律法规； 3、税法是国家制定的在关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和； 4、税法的分类：按照税法的效力可分为税收法律、法规、规章；按税法的内容可分为税收实体法、税收程序法 按税法的地位可分为税收通则法和税收单选法；按税收管辖权可分为国内税法和国际税法；P61 5、税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系；P63 6、税务机关的权利：执法的相对独立权； 征税权； 税法解释权； 估税权； 委托代征权； 责令提供纳税担保权； 税收保全权； 强制执行权； 行政处罚权； 税收检查权； 税款追征权。 税务机关的义务： 依法办理税务登记、开具完税凭证的义务；为纳税人保守秘密的义务； 在税收保全中的义务； 解决税务争议过程中应履行的义务。（注意多选；简答已考过）P64 7、纳税主体：即是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，包括纳税人和纳税担保人 二、纳税担保人与纳税人的区别：一样负有法律上的纳税义务，但两者又有明显的不同：首先，纳税人在税法中普遍存在，没有纳税人，税收法律关系就无法最终实现；而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置；其次，纳税人承担的纳税义务是税法中直接规定的，无法选择，而其他人只有在承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务；最后，从法律责任上讲，纳税人缴纳的税金最终只能由自己承担，而纳税担保人缴纳税金后，可以依法向被担保的纳税人追偿损失。 （简答） 第二章 税制要素与税收分类 1、税制要素是税法构成要素的组成部分，包括征税对象、纳税人和税率； 2、征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。（最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定了各个不同税种在性质上的差别） 3、税目，即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目；（列举法：优点是界限明确，缺点是科4、目过多，不便查找。概括法：估点是税目少，查找方便，缺点是科目过粗，不便于贯彻合理负担的政策。） 6、计税依据是征税对象的计量单位和征收标准。（多选） 7、税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。税源归根结底是物质生产部门的劳动者创造的国民收入。 8、税纳人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和人个。（自然人、法人，扣缴义务人） 9、扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位和个人。（重点） 10、负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 11、税率：税率是与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象数量。（反映征税的深度，为税收制度的中心环节） 税率有名义税率和实际税率之分。 税率分以下三种： （1）比例税率：（①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率：计算简便，适用于对商品流转额的征收） （2）累进税率：是随征税对象数量的增大而提高的税率，即按征税对像数量的大小，规定不同等级的税率，征税对象越大，税率越高） ①全额累进税率；（把征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。） ②超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 速算扣除数＝全额累进计算的税额－超额累进计算的税额 超额累进计算的税额＝全额累进计算的税额－速算扣除数 本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）+上一级速算扣除数 累进税率有两各形式，即全累（包括全额累进和全率累进等）和超累（包括超额