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PAGE3 / NUMPAGES18 中国税制课堂练习题目 【例题1】某纺织厂主要生产棉坯布，同时该厂还成立了一个非独立核算的汽车队，承担社会运输业务，该厂2008年1月实现销售收入800万元，其中纺织品销售收入及工业性加工收入760万元（开具增值税专用发票），汽车运输收入40万元，当月企业外购货物金额600万元（均取得增值税专用发票）该厂收入无法准确划分应税项目和非应税劳务耗用的进项税额，试计算当月该厂应纳增值税。 销项税额=760×17%＝129..2（万元） 当月全部进项税=600×17%＝102（万元） 当月不得抵扣进项税=（万元） 当月可以抵扣进项税=102-5.1＝96.9（万元） 当月应纳增值税=129.2-96.9＝32.3（万元） 【例题2】某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额400万元，另完成一项装饰工程获装修款50万元：装修中购进一些货物以供使用，有电器五金合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元，税率均还用17%。购销价款均不含税，如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳税。 销项税额=（万元） 进项税额=（万元） 应纳税=76.5-35.19＝41.31（万元） 【例题3】某饮料厂是一般纳税人，当月销售汽水等饮料给另一个一般纳税人实现销售额70万元，当月从另一一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料购货金额15万元，从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元，当月该厂食堂购进一台大冰柜，取得增值税专用发票上注明税款4800元，还为职工幼儿园购进一批儿童桌椅、木床取得专用发票注明税款1360元，请计算该厂当月应纳增值税。 从小规模纳税人手中购进货物不得抵扣，用于职工福利货物也不得抵扣。 销项税额=70×17%＝11.9（万元） 进项税额=15×17%＝2.55（万元） 应纳税=11.9-2.55＝9.35（万元） 【例题4】某生产企业为增值税一般纳税人，适用17%税率，5月份发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具专用发票，取得销售额80万元，另开具普通发票取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。 （2）销售乙产品开具普通发票，取得销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建项目成本价20万元，成本利润率10%，该类新产品无同类产品的市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票注明支付货款60万元。另支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，取得相关合法票据，本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。（以上相关票据均符合税法规定。） 要求：计算该企业5月份应做的增值税 销售甲产品的销项税=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%＝14.45（万元） 销售乙产品的销项税=29.25÷（1+17%）×17%＝4.25（万元） 自用新产品销项税=20×（1+10%）×17%＝3.74（万元） 外购货物应抵扣进项税=60×17%+6×7%＝10.62（万元） 外购免税农产品应抵扣进项税=（30×13%+5×7%）×（1-20%）＝3.4（万元） 应纳税＝=8.42（万元） 【例题5】某制药厂（一般纳税人）主要生产各类药品，2008年4月至5月发生如下经济业务： （1）4月份销售应税药品，收到货款20000元（含税），由本厂运输部门运输，收到运费3400元其中建设基金1200元，装卸费300元，其他为纯运费。 （2）4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明的税金8500元元已验收入库，支付运费1200元，（有货运发票）其中建设基金占100元，装卸费200元，其他为纯运费。 （3）5月份销售免税药品一批，价款150000元（不含税），为此动用上期企业外购原料成本28000元（不含税）。 （4）5月份销售应税药品1000000元（不含税）。 （5）5月份外购应税产品包装物取得专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元（不含税）。 要求：计算4、5?月份各应纳增值税 销售甲产品的销项税=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%＝14.45（万元） 销售乙产品的销项税=29.25÷（1+17%）×17%＝4.25（万元） 自用新产品销项税=20×（1+10%）×17%＝3.74（万元） 外购货物应抵扣进项税=60×17%+6×7%＝10.62（万元） 外购免税农产品应抵扣进项税=（30×13%+5×7%）×（1-20%）＝3.4（万元）