第九章会计账簿.pptx

第九章会计账簿会计学经济业务A 对凭证资料的系统总结C 会计报表的主要资料来源经济业务经济业务会计报表B 考核企业经营情况的重要依据计划或预算等规章制度账 簿第1页/共52页二、会计账簿的作用账 簿账 簿序时账簿总 账明细账日记账分类账簿备查账簿第2页/共52页三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类第3页/共52页1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。第4页/共52页库存现金 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况分类账簿总 账明细账第5页/共52页 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 第6页/共52页 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。订本式账簿 明细账活页式账簿 卡片式账簿 卡片箱账 簿账 簿总 账日记账第7页/共52页 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 账簿的组成内容扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容账 簿第8页/共52页第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容 材料采购 应交税费第9页/共52页二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。第10页/共52页2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费第11页/共52页（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账第12页/共52页2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。：原材料第13页/共52页三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1. 格式：借、贷、余三栏式。 ：原材料第14页/共52页2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款10000银付5000第15页/共52页（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款10000银付5000第16页/共52页 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。第17页/共52页2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 第18页/共52页 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。第19页/共52页3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。第20页/共52页应交税费明细账第21页/共52页 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第22页/共52页第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票（二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用第23页/共52页◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料1 0 0 0 0 0 0 领用材料1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万