股东账簿查阅权的法律适用问题探析(刘向林 延安大学政法学院).pdf

股东账簿查阅权的法律适用问题探析 刘向林 延安大学政法学院 上传时间:2008-7-7 关键词: 股东/会计帐簿/帐簿查阅权 内容提要: 随着新公司法的颁布,股东帐簿查阅权已成为股东维护合法权益的重要武器。 与财务报表等公开性文件相比,会计帐簿的内容更为机密。如果对股东帐簿查阅权不加限制, 公司的正常经营就会受到影响。欲解决该问题,必须就股东帐簿查阅权的主体资格、范围、 对象、程序、以及正当目的的认定作出明确规定。 一、股东帐簿查阅权的意义 随着新公司法的颁布,股东帐簿查阅权已成为股东一项重要的权利。所谓股东帐簿查阅 权,是指股东在满足法定条件后,可以要求公司按照其指示,提供会计帐簿或相关资料进行阅 览的权利[i]。应该说,新公司法的这一规定意义重大。 1.通过查阅会计帐簿,股东可以全面了解公司的经营状况、减少诉讼的盲目性。在新公司 法生效之前,大多数股东只能通过财务会计报告或公司披露的其他信息 ,了解公司的经营状 况。而财务会计报告和公司披露的其他信息,除了范围有限外,多不是最初的原始记录或凭证, 而是在此基础上的归纳、整理甚至人为的包装制作。股东欲凭此信息判断董事行为的正当与 否,是很困难的。相比之下,有了股东帐簿查阅权,股东就可以通过查阅公司内部各个原始交易 记录、会计簿册、资金运用情况以及有关决策细节等方面的实情,正确地决定是否追究董事 的责任,减少诉讼的盲目性。 2.通过查阅公司内部各种原始性的记录,股东可以及时搜集和保全有关董事违法的重要 证据,防止因证据不足而无法追究董事责任的情形发生。 3.股东通过行使帐簿查阅权可以获得有关公司经营的重要信息,这些信息有助于股东做 出最佳的投资决策。 二、我国股东帐簿查阅权的法律适用 （一）股东帐簿查阅权的主体资格 1.实际出资是股东行使帐簿查阅权的实质要件。新公司法设立股东帐簿查阅权的目的在 于维护股东的经济利益,而股东的经济利益来源于出资。那些没有出资的人,自然无法享有股 东帐簿查阅权。 2.股东名册是股东行使帐簿查阅权的形式要件。股东名册是有限责任公司依照法律规定 对本公司进行投资的股东及其出资情况登记的簿册。作为公司的实际出资人,只有完成股东 名册的登记后,才能取得帐簿查阅权。 3.股东在行使帐簿查阅权时,无需具备一定的持股要件、或为公司股东已达一定期间。这 是因为: （1）为了更好地维护小股东的合法权益,许多国家纷纷降低对股东持股数量或期限的要 求。以日本为例,原《商法典》第293条之六规定,持有全部股东表决权10%以上的股东,可提 起查阅公司帐簿的请求,1993年修改《商法典》时,将10%的持股比例降至3%,但为了平衡与 其他持股要件为3%的共益权的股份保有期间要件,在3%持有比例之外又加上了6个月的股 1 份保有期。2005年修订《公司法》时,不仅没有设立股份保有期间,而且规定,章程规定更小比 例（低于 3%）时,从该比例[ii]。（2）一些国家之所以要求股东在行使帐簿查阅权时,需具备 一定的持股要件、或为公司股东已达一定期间,是因为股东账簿查阅权是股份有限责任公司 的股东享有的一项权利,考虑到股份有限责任公司的股东人数众多,如果对股东行使账簿查阅 权不加限制的话,公司就无法正常经营。而在我国,提起查阅公司帐簿以及公司其他记录的股 东仅为有限责任公司的中小股东,这些股东不仅人数较少,而且大都无法控制公司,如果要求 股东在行使帐簿查阅权时,需持一定数量的股份或持有股份达一定期间的话,对他们来说,股 东帐簿查阅权无异于画饼充饥。 这里需要说明的是,如果公司和有关主体（如董事、财会人员等）向股东提供了虚假信 息或隐瞒了公司经营的真实情况,无论这种隐瞒是否及时传递给股东,均构成对股东知情权的 侵犯。那些实际出资并登记于股东名册上,即使已经丧失股东资格,但从诚实信用或维护正义 的角度看,都应该允许他们继续行使帐簿查阅权。从这个意义上讲,公司法第34条中的“股东” 应作扩张解释,既包括现在的股东,也包括老股东在内。 （二）股东查阅的对象范围 1.股东可以查阅会计账簿以及制作会计账簿的原始凭证。新公司法第34条规定,股东有 权查阅公司的会计账簿。所谓会计帐簿是指以会计凭证为依据,由具有一定格式,相互联系的 帐页组成,