综合阶段专题十二 合并财务报表（单元测试）.docVIP

专题十二 合并财务报表 1．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份。2012年度、2013年度和2014年度有关业务资料如下： （1）2012年度有关业务资料 ①2012年3月， 甲公司向乙公司(子公司)销售A产品80台、B产品50台，每台不含税(下同)售价分别为：A产品10万元，B产品l2万元，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品6万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。 ②2012年度，乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。 ③2012年年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。 （2）2013年度有关业务资料 ①2013年度，乙公司对外售出A产品35台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。 ②2013年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台7万元。 （3）2014年度有关业务资料 ①2014年6月，甲公司向乙公司销售A产品200台，每台售价11万元，价款已收存银行。A产品每台成本7万元，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出l55台，其余部分形成期末存货。 ②2014年年末，乙公司进行存货检查时发现，库存A产品的可变现净值为每台5万元。 （4）其他相关资料 ①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，编制抵消分录时应考虑所得税的影响。 ③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 发出存货采用先进先出法核算。 要求： （1）编制2012年内部购销存货相关的抵消分录。 （2）编制2013年内部购销存货相关的抵消分录。 （3）编制2014年内部购销存货相关的抵消分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2．新华股份有限公司（以下简称新华公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。 （1）2013年1月1日，新华公司以银行存款2200万元，自M公司购入N公司80%的股份。在此之前，新华公司与M公司无关联方关系。 N公司2013年1月1日所有者权益的账面价值为2300万元，其中股本为800万元、资本公积为1000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。 N公司2013年1月1日M可辨认净资产的公允价值为2500万元，N公司账上除一项固定资产的公允价值高于账面价值外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 （2）N公司2013年度实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。 2013年8月新华公司从N公司购买甲商品200件，该批商品的购买价格为每件2万元。甲商品每件成本为1．5万元。 至2013年12月31日新华公司对外销售甲商品100件，每件销售价格为2．2万元（不含增值税）；年末结存甲商品100件。 2013年12月31日，甲商品每件可变现净值为1．8万元；新华公司对甲商品计提存货跌价准备20万元。 （3）N公司2014年度实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配现金股利500万元。2014年N公司出售可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积50万元。 至2014年12月31日，N公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1．8万元（不含增值税）。 2014年12月31日，N公司年末存货中包括从新华公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1．4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 （4）假定不考虑可供出售金融资产公允价值变动的所得税影响。合并报表调整处理中，在对子公司的净利润进行调整的时候，不考虑抵消分录中所得税费用项目的影响。合并财务报表时，不考虑调整子公司时对所得税的影响。 要求： （1）判断新华公司合并N公司的合并类型、说明理由，并计算新华公司取得长期股权投资的入账价值。 （2）编制新华公司2013年12月31日合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。 （3）编制新华公司2013年12月31日合并财务报表时对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。 （4）编制新华公司2014年12月31日合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。 （5）编制新华公司2014年12月31日合并财务报表时对N公司个别报表调整、对N公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。 3．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2013年度发生的部分交易和事