CPA备考练习题五.docxVIP

2013年CPA考试正式结束，不论结果如何，我们努力过，我们奋斗过。我们坚信付岀总会有 回报；我们坚信努力才能成功；我们坚信天道酬勤而因此坚持不懈；我们坚信风雨之后总会见彩虹。CPA考试是一条漫长的道路，充满了历练和挑战，为了自己的注会梦想，战斗吧。每天进步一点点，成功就在前方。 【题目】 单选 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将 本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销 售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 TOC \o 1-5 \h \z600 770 1,000 1,170 2、20X8年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工岀售，该公司共有100 名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员岀售的住房平均每套购买价为100万元，向职工岀售的价格为每套80万元；拟向管理人员岀售的住房平 均每套购买价为180万元，向职工岀售的价格为每套140万元。假定该100名职工均在20X8年度中陆续购买了公司岀售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年（含20X8 年1月）。不考虑相关税费。20X8年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额为（）万元。 2,400 0 240 2,160 3、某股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2011年度确认的利息费用为（）万元。 12 10 4、甲公司经批准于2009年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为 50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%， 实际利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2009年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为 （）万元。 45789.8 4210.2 50000 0 5、甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。 9970 10000 89970 89730 多选 6、下列税金中，应计入存货成本的有（）。 由受托方代收代交的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税 由受托方代收代交的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 进口原材料交纳的进口关税 小规模纳税企业购买材料支付的增值税 小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 7、“长期应付款”科目核算的内容主要有（）。 应付经营租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 采用补偿贸易方式引进国外设备价款 应付融资租入固定资产的租赁费 发行长期债券收款 【肆大会计CPA名师解答】 1、【正确答案】D 【答案解析】应计入管理费用的金额=500X2X（1+17%）=1,170（万元）。 2、【正确答案】D 【答案解析】乙公司为职工住房时形成的长期待摊费用=（100X80+180X20）-（80X80+140X20）=2,400（万元），20X8年长期待摊费用摊销=2400-10=240（万元）， 20X8年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额=2,400-240=2,160（万元）。 3、【正确答案】A 【答案解析】该债券2010年度确认的利息费用=194.65X6%=11.68（万元），2011年度确认的 利息费用=（194.65+11.68-200X5%）X6%=11.78（万元）。 4、【正确答案】B 【答案解析】可转换公司债券负债成份的公允价值=50,000X0.7473+50,000X4%X 4.2124=45,789.8（万元），权益成份公允价值=50,000-45,789.8=4,210.2（万元）。 5、【正确答案】D 【答案解析】发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊；负债成份应承担 的发行费用=300X90,000-100,000=270（万元），应确认的应付债券”的金额 =90,000-270=89,730（万元）。 6、【正确答案】BCD【答案解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项