国内建筑业税收的现状与提议.docx

国内建筑业税收的现状与提议 近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优 化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干 税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企 业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管 理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆 在税务部门面前的一个重要课题。 一、建筑业税收管理中存在的主要问题 (一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源 大量流失 传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管 理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税 申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成 本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目 的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。 同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但 也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完 工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查 过程中发现某建筑企业 2006 年度先后承建了 2 处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品 房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未 进行申报纳税。 (二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题 严重 由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置 尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在 对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申 报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施 工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准 确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资 金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵 顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工 企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某 区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投 资总额 18 亿元，建筑行业实际纳税 8000 万元，漏征税款 3000 多万元。 (三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行 困难 在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税 务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工 程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这 就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有 通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因 而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调 查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象 的发生。 二、建筑业税收管理问题的原因分析 (一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、 转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不 鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业 为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂 靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这 些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税 务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装 工程公司下设 30 个工程处，该公司对其中 17 个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时 收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关 在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，17 个挂靠工程处2006 年度隐瞒收入 4500 多万元，偷漏税款 200 多万元。 (二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长 在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。 单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数 年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报 入库税款现象大量存在。 (三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大 由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为 隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分 比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工 企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每每 出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。 某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部 门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分 工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税 务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。 (四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低 目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不 开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力， 使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具 发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。