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企业年度预算到底怎么做？ 相互联系的企业各项预算与企业的经营活动环环相扣，有着各自的重要性。 年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作出决策之后应 编制生产经营的全面计划, 与之相配合的, 企业应该编制反映决策方案所规定的全面生产经营 活动的预算。 预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企业的预算才 能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总监才可大喘一口气。 编制预算为什么？ 最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业的经 营目标分解为一系列具体的经济指标， 使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部 门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。 预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售、生 产指标，并据此控制成本。 一步一步编制预算 在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部门的 负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年度的销售 指标。 销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预算编 制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预算编制直 接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算。根据销售预 算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制现金预算 （见预算 编制程序图）。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报 企业最高管理机构审核批准, 经批准的全面预算即作为企业的正式预算。预算编制程序图如图 一。 一个 VCD企业的下年预算 ● 销售预算 某企业生产 VCD机，其单位售价为 480元人民币。预算年度 4个季度的预算销售量分别为 10000台，12000台，10000台和 18000台，全年共销售 50000台，该企业预算年度的销售预算 表如图二。 ● 生产预算 再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品的计划销售量， 同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生产量=计划销售量+ （预算期末存货量 - 预算期初存货量）， 根据以前年度资料，预定该企业预算年度每季度末的 存货量应占下一季度销售量的 10%，预算年末存货量为 1000 台，年初存货量为800 台。 根据以 上资料，该企业预算年度的生产预算列表如图三。 ● 生产成本预算 根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于不同的产品， 所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模块也不同。因此，在此 不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即可编制出预算 年度各种产品的单位生产成本。单位生产成本算出后，即可得出总生产成本。如该企业单位生产 成本为 250 元/台，那么计划销售量全年为 50000 台，全年总生产成本为：250×50000 （元），每个季度的生产成本依此类推。 ● 销售及管理费用预算 该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将销售及管理 费用划分为变动和固定两部分进行编制， 固定销售与管理费用由于不受销售量变化的影响，在 相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及管理费用预算可直接按上年度水平确定， 而变动销售和管理费用与销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期销售量和上年度 单位变动销售和管理费用综合确定其预算总额。 ● 利润预算 利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行检查和修订，使预算更合 理。它的编制比较简单，直接按利润表项目，填入上面所预算的收入及成本费用金额，即可得出 税前净利润，再减去所得税额，就可算出税后净利润。 ● 现金预算 编制现金预算的目的是为了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，对其 不足和多余将采取什么措施加以解决。现金预算的正确编制，有助于合理运用和筹集资金，从而 保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入（预算销售收入） + 期初现金余额 - 现金支出（包括：直接材料，直接人工，制造费用，销售和管理费用，所得税， 及设备购置等的现金支出之和），得出余额，如果余额是负值