可修改个人税收规划全面.ppt

税率表(工资 薪金所得适用) 优选文档 * 精选文档 税率表(劳务报酬所得适用) 优选文档 * 精选文档 案例一：王先生是某高校教师，月工资收入为3000元。6月份，王先生从某广告公司获得劳务报酬2000元 王先生的纳税情况是：如果王先生将这两项所得合并为工资、薪金所得共同纳税，那么王先生6月份应纳税额为(3000+2000－2000)×15%－125＝325〔元〕。 而如果分别纳税，那么纳税情况： 工资、薪金所得应纳税额 ＝(3000－2000)×10%－25＝75〔元〕 劳务报酬所得应纳税额 ＝(2000-800)×20%＝240〔元〕 这两项所得王先生共纳税额＝75＋240＝315〔元〕。显然，对于王先生而言，将两项所得分开分别纳税更合算，较后者可节税10元 优选文档 * 精选文档 案例二：陈先生系一高级工程师，4月获得某公司的工资类收入30000元 如果陈先生所得按工资、薪金所得计算纳税，那么陈先生应纳税额为： (30000－2000)×25%－1375＝5625〔元〕 如果这份所得按劳务报酬所得计算纳税，那么陈先生应纳税额为： 30000×(1－20%)×30%－2000＝5200〔元〕因此，如果陈先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，那么他可以节税425元。 优选文档 * 精选文档 结论 一般来说，在应纳税所得额较低时〔20000元以下〕，工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低，这时在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，可以到达节税目的；而在应纳税所得额较高时〔20000元以上〕，在可能的情况下将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，那么可以到达减轻税收负担的目的。 优选文档 * 精选文档 利用分次申报纳税的税收规划 由于我国个人所得税对工资、薪金所得适用九级超额累进税率，因此，如果工资、薪金所得较多那么会适用较高的税率，这时如果采用分摊规划法，使得每月工资、薪金不超过起征点或者尽量控制在低税率档次，那么可能获得更多的实际收益，带来更好的效果。 优选文档 * 精选文档 案例 王先生月收入2500元〔包括各类津贴和月奖金〕，年终公司准备发3000元年终奖金。 方案一：王先生在12月份一次性领取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为： 12月份应纳所得税额 ＝〔总收入-扣除费用〕×15％-速算扣除数 ＝〔2500＋3000-2000〕×15％—125＝400〔元〕 第二年1月份应纳所得税额 ＝〔总收入-扣除费用〕×5％-速算扣除数 ＝〔2500-2000〕×5％－0＝25〔元〕 两月合计纳税＝400＋25＝425〔元〕 优选文档 * 精选文档 案例 方案二：王先生将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，那么王先生应纳个人所得税额为： 12月份应纳所得税税额＝〔2500＋1500－2000〕×10％－25＝175〔元〕 次年1月份与上年12月份应纳个人所得税额一样 两月合计纳税＝175＋175＝350〔元〕 由此可见，分摊收入可以降低税率档次，为王先生多带来实际收益75元〔425－350〕。 优选文档 * 精选文档 案例 某人在一段时期内为某单位提供一样的劳务效劳，该单位或一季、或半年、或一年，一次付给该人劳务报酬。这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。 假设该单位年底一次付给该人一年的咨询效劳费6万元。如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下： 应纳税所得额＝60000－60000×20％＝48000(元) 属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下： 应纳税额＝48000×20％×〔1＋50％〕－2000＝12400〔元〕 如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下： 每月应纳税额＝(5000-5000×20％)×20％＝800〔元〕 全年应纳税额＝800×12＝9600(元) 12400—9600＝2800(元) 这样，该人按月纳税可避税2800元。 优选文档 * 精选文档 利用非货币支付方式进展税收规划 企业为员工提供住房 企业统一为职工提供旅游时机 企业给职工提供培训时机 企业提供员工福利设施 优选文档 * 精选文档 案例 李先生每月工资收入为2600元，其中800元为每月的房费支出，剩下的1800元是可用于其他消费和储蓄的收入。 方案一：李先生所在单位每月向其支付2600元，依据个人所得税法，那么李先生个人应纳所得税为： 〔2600-2000〕×10％－25＝35〔元〕 李先生实际收入为：2600－800－35＝1765〔元〕 方案二：企业为其提供住房，而