可修改个人所得税法及过渡期政策培训培训.ppt

例4：李某2021年8月工资3500元，当月一次性领取奖金18120元，请计算李某当月应缴纳的个人所得税。 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 按12个月分摊后，每月的奖金=18120÷12=1510元，适用税率为10%，速算扣除数为105。 应纳税额=18120×10%-105=1707元。 * 精选文档 如果李某选择将8月份的一次性奖金中的120元捐赠给象山县慈善总会，那么该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 按12个月分摊后，每月的奖金=〔18120-120〕÷12=1500元，适用税率为3%，速算扣除数为0。 应纳税额=〔18120-120〕×3%=540元 比前一种方法少缴纳个人所得税1707-540=1167元。 * 精选文档 四、工资薪金的申报纳税时间 扣缴义务人每月或者每次扣缴的税款，应在次月十五日内申报纳税。 * 精选文档 五、过渡期劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的计算 过渡期仍按修改前的税法规定，计算应纳税额。 * 精选文档 谢谢！ * 精选文档 新个人所得税法及过渡期政策培训 国家税务总局宁波杭州湾新区税务局 2021年10月11日 * 精选文档 一、相关文件 主席令第九号 全国人大常委关于修改?中华人民共和国个人所得税法?的决定 财政部 税务总局关于2021年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知〔财税2021年98号〕 * 精选文档 二、新个人所得税法 第二条??以下各项个人所得，应当缴纳个人所得税：〔一〕工资、薪金所得；〔二〕劳务报酬所得；〔三〕稿酬所得；〔四〕特许权使用费所得；居民个人取得前款第一项至第四项所得〔以下称综合所得〕，按纳税年度合并计算个人所得税  * 精选文档 工资薪金的内容： 包含工资、薪金，年终加薪、劳动分红、奖金、津贴、补贴。 1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税； * 精选文档 2、津贴、补贴一般也被确定为工资、薪金范畴。但不属于工资、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得工程的收入除外，比方： ①独生子女补贴 ②执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 * 精选文档 ③托儿补助费 ④差旅费津贴、误餐补助〔单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内〕 3、奖金指所有具有工资性质的奖金，免税奖金范围在税法中另有规定 * 精选文档 第三条?个人所得税的税率：〔一〕综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率〔税率表附后〕； * 精选文档 第六条? 为应纳税所得额的计算：〔一〕居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 * 精选文档 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进展捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的局部，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 * 精选文档 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的根本养老保险、根本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 * 精选文档 第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 * 精选文档 第十条??有以下情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：〔一〕取得综合所得需要办理汇算清缴； 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 * 精选文档 第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴方法由国务院税务主管部门制定。 * 精选文档 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 * 精选文档 第十四条?扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。 * 精选文档 三、过渡期工资薪金所得的