民办学校有关企业所得税的政策讲解.pdf

主题：民办学校有关企业所得税的政策 时间：2011年6月29 日上午 主讲：朝阳区国税局所得税科 非营利组织在2008年，新企业所得税法实施以来，跟以前的旧法相比较， 有了很大的一个调整和一个突破。然后近期在五月份和六月份，市财政局，市国 家税务局和市地方税务局，又联合出台了一个文件，重新对非营利组织的审批做 了规定。 在正式讲这个文件之前，我想说咱们在实际工作中出现的三个问题，也就是 说咱们各位在实际工作中，三个误区： 第一个，咱们的非营利组织，或者说咱们具体来说，是咱们的学校，不用做 税务登记，这是一个误区。咱们的税收是针对生产经营这一块都要纳入到支出管 理用来，咱们学校成立之后，也是要经营的。因此，它也是应该依法进行税务登 记，这是一点。 第二个，如果在咱们民政部门，或者说编办登记成立之后，也做了税务登记 了，咱们有些组织或者单位，就认为，自行就免税了，认为不用交企业所得税， 这个可能是在老法下，大家执行这个税法的一个惯性。新法下，2008年个新企业 所得税法实施以来，对于咱们非营利组织这一块要先进行认定，为什么？因为咱 们虽然说是民政部门或者编办承认咱们是非营利组织，但是有些所谓的非营利组 织，它不一定从事的是非营利工作，或者他不一定完全从事的是非营利工作。近 期网络上炒的沸沸扬扬的一家基金会，这还是比较大的一家基金会，就是因为某 一个人的炫富或者怎么样，暴露出一些问题，这个问题不一定是真实的，但是反 应出民众对于咱们现在的非营利组织有一些疑惑或者说疑问，这些疑问肯定不是 空穴来风，也是在实际生活中发现咱们一些非营利组织它并没有完全从事非营利 工作，或者牙根他就没有从事非营利工作。 因此国家对于这一块，非营利组织从事营利性这一部分工作的时候，要纳入 到税收管理来，要正常的交企业所得税。 第三点，即使这一个单位或者这一个组织被审批下来，它具有非营利组织免 税资格，也不代表他取得的所有收入，都是免税的。因为咱们在财税2009年112 号文件里规定了五条的免税收入，其实是四条，只有说你取得这个收入是符合这 个规定的话，他才能列为免税收入，如果不符合这四条，即使是有非营利资格， 即使是审批合格了，也要缴纳企业所得税。 这个是咱们在正式讲解这个文件之前说的三点，也是咱们在实际工作中有误 解的地方。 咱们现在把上个月新出的这个文件咱们一起学习一下。文件名称是《关于规 范我市非营利组织免税资格认定管理工作有关问题的通知》，这个文件号是京财税 2011 （813）号，大家可以记一下，回去上网搜一下，也进行学习一下。 这个文件第一部分说是的是非营利组织免税资格的申请。因为如果说咱们在 座的有些民办学校，他符合非营利组织这些条件的话，他有一部分收入是可以免 税的，所以我相信还是有一部分咱们学校对这个感兴趣的，所以咱们讲一讲咱们 申请非营利组织免税资格。 第一个，申请受理机关。咱们把申请资料交给谁？由谁受理？由谁审批，这 个大家首先要清楚。申请受理机关，第一个，经本市市级批准设立或登记的符合 条件的非营利组织，企业所得税由国税部门负责征管的，应向北京市国家税务局 提出免税资格申请，企业所得税由地税部门负责征管的，应向北京市地方税务局 提出免费资格申请。也就是说您在哪儿做了企业所得税的税种认定，或者说您平 时在国税或者地税做企业所得税的申报，您就把这个申请资料交到您主管的这个 税务机关。经本市区县级管理机关批准设立符合条件的非营利组织，企业所得税 由国税局负责征管的，应向所在区县国税局提出申请，由地税负责征管的，应向 所在区县地税局提出申请。在写申请报告的时候，这个抬头是不一样的，如果说 是市级之上的，这个抬头要写北京市国家税务局，再写正文，如果由区县登记管 理机关成立的，比如朝阳区，就写朝阳区国税局，或者是朝阳区地方税务局。咱 们在座的学校应该都是属于主要是缴纳营业税的，如果您是2009年以后成立的单 位，所得税主管部门就应该是地税，然后这个申请资料就应该交给地税。 申请受理机关第二条，是说非营利组织申请免税资格的申请资料，一律交至 本组织企业所得税主管国地税税务机关。无论您是市级以上确认成立的，还是区 县级登记管理机关批准成立的，申请资料都应该交给主管税务机关，在朝阳区， 咱们是交到朝阳区国税局的所得税科。 这里还有另外一个，如果说之前咱们申请过非营利，2010年申请过 2008年 度或者2009年度非营利资格，但是后来没有批准，后来没有审批完成，今年也是 重新可以受理的，再重新按照这个文件准备材料。这个是申请受理的税