审计学概论全套教学课件汇总.ppt

主要凭证和账户 主要凭证和账户 主要业务活动 （一）计划和安排生产 　　生产计划部门的职责是根据顾客订单或计划销售量所确定的存货需求分析来决定生产授权。如决定授予权生产，即签发预先编号的“生产任务通知单”。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录和控制。 凭证和记录：生产通知单 　　 （二）发出原材料 　　生产部门先根据需要填制已预先编号的领料单 仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出的原材料。 领料单可以一料一单也可以一料多单，但都必须列示所需的材料数量和种类。 领料单通常一式三联，一联连同材料交还领料部门，一联留在仓库用以登记材料明细账，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 凭证和记录：领发料凭证、存货明细账 主要业务活动 （三）生产产品 　　生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人进行加工。 生产工人在完成生产任务后，将加工完毕的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 凭证和记录：产量和工时记录 主要业务活动 （四）核算产品成本 　为了正确地核算产品成本，对在产品进行有效控制，必须建全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。 凭证和记录：工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单。 主要业务活动 （五）储存产成品 　产成品入库时，必须由仓库部门进行点验、检查和签收。签收后，由仓库将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行了验证。即：仓库部门点验、检查和签收 凭证和记录：入库单、存货明细账 （六）发出产成品 　产成品的发出须由独立的发运部门进行。即：独立的发运部门 发运通知单、出库单 主要业务活动 存货的内部控制 成本会计制度 工薪的内部控制 第二节 成本会计制度和工薪控制测试 与其他审计测试同时进行 一、成本会计制度 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 生产业务要有授权（发生） 授权批准：生产通知单、领料单、工薪 检查凭证是否有审批 检查单据签字部分 记录的成本为实际发生的（发生） 成本核算的依据是否齐全（审批过的6表） 成本的凭证是否附有6表 将成本明细账与6表核对 成本包含所有耗费与劳动（完整性） 6表均事先编号并登记入账 检查6表的顺序编号是否完整 将6表与成本明细账核对 生产通知单、 领发料凭证、 产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表。 一、成本会计制度 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 成本的金额、期间、账户正确（发生、完整性、准确性、计价和分摊） 采用适当的成本核算方法、费用分配方法、成本核算流程、账务处理流程；期间一致；内部核查 样本测试费用的归集与分配、成本的计算；测试是否按照流程进行核算和账务处理 抽查成本计算单，检查是否正确，对重大的在产品项目进行计价测试 对存货实施保护措施，保管、记录、批准人员相互独立（完整性） 职责分离 询问与观察存货与记录的接触以及相应的批准程序 存货的账面与实际相符（存在、完整性、计价和分摊） 定期进行存货盘点 询问和观察存货盘点程序 监盘 成本会计制度的测试 直接材料成本测试 直接人工成本测试 制造费用测试 当期完工的产品与在产品之间分配的测试 制造成本 （一）直接材料成本测试 采用定额单耗的企业， 获取成本计算单； 根据资料计算直接材料的总消耗量和总成本； 与该样本的成本计算单中的直接材料成本核对； 注意：生产通知单是否经过授权批准，单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年有无重大变更。 采用实际成本核算的企业， 获取资料，核对是否相符，检查分配标准是 否合理； 检查是否经过授权批准、是否复核、材料单位成本计价方法是否适当、在当年有无重大变更。 采用标准成本法的企业， 获取资料； 计算直接材料标准成本； 核对，检查是否相符； 检查成本差异的计算与账务处理是否正确，在当年有无重大变更。 先自己计算，再核对检查 （二）直接人工成本测试 对采用计时工资制的企业， 获取：实际工时统计记录、员工分类表、 员工工薪手册、人工费用分配汇总表 抽取1：若干产品成本计算单 核对1：样本中的直接人工成本与人工费用分配 汇总表中相应的直接人工费用是否相符。 抽取2：若干月份工时台账 核对2：与实际工时统计记录核对，是否相符。 对采用计件工资制的企业， 获取：样本的产量统计报告、个人或