税法全套教学课件汇总.ppt

（四）费用扣除定额和定率相结合 我国居民取得的工资、薪金所得每月定额扣除3 500元，对外国居民和中国非居民每月定额扣除4 800元；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，定额减除费用800元，每次收入超过4 000元的，定率减除20%的费用。 （五）以个人为计税单位 我国个人所得税的缴纳只是以个人为计税单位，而不考虑取得收入的个人的家庭人口及整体收入状况。 （六）采用源泉扣缴和申报纳税相结合的征收办法 我国现行的个人所得税法规定，纳税人应纳税额采取支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。  Company Logo 四、 个人所得税的作用 （一） 组织财政收入 第五节 应纳税额的计算 （二） 提高公民 纳税意识 （三） 调节收入分配 （四） 具有经济自动稳定器的功能 第二节 纳税义务人 Company Logo 居民纳税人 1 非居民纳税人 2 具有自然人性质的特殊纳税主体 3 个人所得税的扣缴义务人 24 1.居民纳税人的含义 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。  Company Logo 一、居民纳税人 2.居民纳税人的判定标准 居民纳税人的判定标准是：住所标准和居住时间标准只要具备一个就行 （1）住所标准，在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。这里所说的习惯性居住，是判定纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据。它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 （2）居住时间标准，在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。在中国境内居住的时间按照在中国境内的时间计算。纳税年度，自公历1月1日至12月31日。 3.居民纳税人的纳税义务 居民个人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要缴纳个人所得税。 从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 二、非居民纳税人 1.非居民纳税人的含义 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计 不满183天的个人，为非居民个人。 2. 非居民纳税人的判定标准 非居民纳税义务人的判定条件是以下两条必须同时具备：①在我国无住所；②在 我国不居住或居住不满183天。 3.非居民纳税人的纳税义务 非居民个人从中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。 三、具有自然人性质的特殊纳税主体 个人所得税纳税义务人所说的个人不仅包括自然人，还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。 个人独资企业和合伙企业分别是指依照我国相关法律登记成立的个人独资、合伙性质的企业以及其他相关关机构和组织。个人独资企业以投资者个人为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 四、个人所得税的扣缴义务人 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自行申报纳税相结合的个人所得税征收管理制度。税法规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 个人所得税采取代扣代缴办法。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人在向纳税人支付各项应税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴。 对扣缴义务人按照规定所扣的税款，税务机关应付给2%的手续费。 【例6-1·单选题】 根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税的纳税义务人的是（ ）。 A.国有独资企业 B.个人独资企业投资者 C.港澳台同胞 D.股份有限公司总经理 【答案】A 第三节 征税范围 Company Logo 工资、薪金所得 1 经营所得 5 劳务报酬所得 2 特许权使用费所得 4 利息、股息、红利所得 6 财产租赁所得 7 财产转让所得 8 稿酬所得 3 偶然所得 9 一、 工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职