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审计计划重要性与执行重要性不一致案例及答案 计划重要性和实际执行重要性不一致案例 病例数据 华兴公司是一家生产和销售瓷器的股份制企业。该公司2021年末未经审计的财务报表显示的资产总额为35543万元，销售收入为12600万元，比上年增长了20%，利润总额为2300万元。 自2022起，华兴公司年度财务报表已由ABC会计师事务所审计。2022年3月，ABC注册会计师在对华兴公司2022份财务报表进行审计并提交不合格审计报告后，与华兴公司签订了其2022份财务报表的审计聘书，并指定会计师事务所审计2022份财务报表，继续负责审计工作。 基于华兴公司2021年度的经营计划，该公司在2021年度将进行全方位的改革。新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了力争五年上市、使2021年度销售收入比上年增加20%，否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。 ABC注册会计师的业务负责人要求注册会计师A、B对华兴公司的经营情况和环境状况有全面、深入的了解，并根据自己的理解，在2022年底制定2022年度华兴公司财务报表审计计划。 在了解华兴公司的经营及其所处环境状况、评估重大的错报风险时，注册会计师a和b发现华兴公司2021年度主要发生了下列事项： 1、2022以来，华兴公司所在地生产优质瓷器所需的特殊材料严重短缺。为了保持正常运行，华兴公司自2022年8月起派出专家到全国各地寻找这种特殊材料。2022年2月，华兴公司在专家的推荐和董事会的决定下，出资5000万元在Z市设立分支机构，从当地材料生产瓷器。到2022年1月中旬，分公司的基础设施项目基本完成。 2.2021年初，为提高存货管理水平，华兴公司出资200万元为仓储部门下属的各个仓库配置了计算机信息系统，该系统使华兴公司各仓库之间实现了内部联网，存货明细账的登记、存货标签的编制和存货毁损情况的确定等工作均由人工改为由计算机自动处理。 3、为了寻找新的替代原材料，华兴公司于2022年初投入1000万元在Y公司建立。 x研究基地，利用当地水源及土壤开展与制作瓷器所用原材料相关的大规模化学试验。该基地已于2021年4月份开始运行。 4、2022年5月，华兴公司与U、V上市公司签订合作协议，共同开发新型陶瓷卫浴产品。根据协议，u公司投资8000万元作为研发和宣传资金，V公司投资3000万元建立营销网络，华兴公司投资其专利高科技使用权，并派出5名工程师作为研发的主要人员。这5名工程师的工资仍由华兴公司承担。协议规定，新产品开发成功后，华兴公司可获得税后利润的30%。 5.2021年6月，为充分利用闲置资金，降低公司的经营风险，华兴公司向新疆和田地区一家玉石开采企业q股份有限公司投资4000万元，开展和田玉开采、收藏与销售业务。华兴公司凭借此项投资获得了q股份有限公司的40%股份，按规定采用权益法核算。 6、为了防止重大差错，华兴公司财务部根据财务副总经理的指示，于2022年6月30日在财务部门进行定期人员轮换。这次轮换改变了所有财务人员的工作内容。为了配合这次轮换，内部审计在轮换后三个月内继续加强审查和核查。 7.华兴公司设在境外p地的销售分公司连续多年来业绩不佳，其中2021年全年亏损达到125万元，2021年上半年亏损额达到160万元。7月，华兴公司董事会决定出售该分公司。9月，华兴公司已同当地的r公司办理完出售该分公司的全部手续，由此取得的3500万元款项被直接用作华兴公司的流动资金。8.2021年11月，华兴公司x研究基地周边的居民向环保机构举报，要求查处该基地大面积污染当地土壤、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、水源受到污染的情况。环保部门已责令华兴公司暂停化学试验并展开调查。至2021年底，调查小组尚未公布调查结论。经向华兴公司聘请的律师和环保专家咨询，虽然赔偿的可能性很大，但赔偿金额难以预计。 9、2022年12月10日，华兴公司在原材料供应商S公司所有库存材料中仅售出500000元所需的化学添加剂。双方为此签署了相关转售协议。然而，到2022年12月31日，这批材料仍将存储在华兴公司的仓库中。当注册会计师向销售部负责人询问材料转售业务时，相关人员出示了s公司提供的要求 兴公司在2021年前暂不发货的文件。 10、2022年12月14日，华兴公司总经理审阅了财务部提供的年度销售收入数据，得知截至本年度为止，他累计积累了1亿2075万元的营业收入。自12月15日起，总经理亲自参加了销售部的工作，吸引了新老客户以优惠的优惠信贷条件签订了2022年底前的信用销售合同。一些客户受到优惠条件的吸引，提前签订了销售合同。 对于12月中