初级知识手卡-会计.docxVIP

初 级 会 计 实 初 级 会 计 实 务 拓展职能 基本职能 会计职能 （1）款项和有价证券的收付； （1）款项和有价证券的收付； （2）财物的收发、增减和使用； （3）债权、债务的发生和结算； （4）资本、基金的增减； （5）收入、支出、费用、成本的计算； （6）财务成果的计算和处理； （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合 理性进行审查 1.预测经济前景 2.参与经济决策 3.评价经营业绩 核算职能 （基础） 监督职能 （保障） 1 1 初 级 初 级 会 计 实 务 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 1.会计基本假设 （1）会计主体 一般来说，法律主体就是必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 （2）持续经营 （3）会计分期 持续经营是会计分期的前提。 （4）货币计量 2.会计基础 会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。 3.会计信息质量要求 （1）可靠性（最基本的要求） （2）相关性 （3）可理解性 （4）可比性（横向可比、纵向可比） （5）实质重于形式（分期付款购买固定资产、售后回购等） （6）重要性 （7）谨慎性（计提坏账准备等） （8）及时性 2 初 级 初 级 会 计 实 务 1.会计要素及确认条件 资产 资产 企业过去的交易或者事项 形成的，由企业拥有或者 控制的，预期会给企业带 来经济利益的资源 负债 企业过去的交易或者事项形成的，预期 会导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益 企业资产扣除负债后，由所有者享有的 剩余权益 收入， 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。 费用， 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。 2.会计要素计量属性 （1）历史成本（一般采用历史成本） （2）重置成本（盘盈固定资产） （3）可变现净值（存货期末价值计量） （4）现值（部分资产计算可收回金额的口径之一） （5）公允价值（交易性金融资产等） 3 3 初 初 级 会 计 实 务 会计科目及借贷记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 账户性质 账户性质 资产类 成本类 负债类 所有者权益类 收入类 损益类 费用类 账户结构 借增 贷减 贷增 借减 贷增 借减 借增 贷减 余额 一般在借方，有些账 户可能无余额 一般在贷方，有些账 户可能无余额 期末结转入“本年利 润”账户计算当期损 益，结转后无余额 期末余额计算 期末借方余额=期初借方余额+本 期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本 期贷方发生额-本期借方发生额 — 4 4 初 级 初 级 会 计 实 务 借贷记账法下的试算平衡 1.发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计 3.不影响借贷双方平衡关系的错误包括： （1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡； （2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡； （3）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金 额一致，借贷仍然平衡； （4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； （5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； （6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 5 5 初 初 级 会 计 实 务 原始凭证审核 1.审核原始凭证的真实性 2.审核原始凭证的合法性、合理性 3.审核原始凭证的完整性 4.审核原始凭证的正确性 审核原始凭证记载的各项内容是否正确： （1）接受原始凭证单位的名称是否正确； （2）金额的填写和计算是否正确； （3）更正是否正确。 需要注意： 原始凭证金额有错误的， 应当由出具单位重开， 不得在原始凭证上更正；原始 凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位公章或财务专 用章。 6 6 初 级 初 级 会 计 实 务 1.按照清查范围，分为全面清查和局部清查； 2.按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查； 3.按照清查的执行系统，分为内部清查和外部清查。 7 7 初 级 初 级 会 计 实 务 （1）溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或 单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） （1）短缺时： 借：待处理