税务会计（第二版）全套完整课件.pptx

项目1 税务会计工作流程 税务会计（第二版）全套课件 项目1 税务会计工作流程 目录 学习任务1.1 税务会计基础 目录 1.税收的概念 2.税收的性质 3.税收法律制度体系 4.税收的分类 一、税收的概念 税收是什么？ 税收是国家为了履行其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式 和平的社会环境 安定的社会秩序 便利的公共设施 …… 结论——文明社会的存在不能没有税收 3.固定性 2.无偿性 1.强制性 税收与其他财政收入方式的区别：税收“三性” 无偿性是指国家征税后，税款成为国家的财政收入，但国家不直接向具体的纳税人支付任何报酬 固定性是指国家在征税之前，预先对征税对象、征收标准、征税方法等加以规定，征纳双方必须遵守，不得随意变动。 强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征收。 政府与经济活动主体间不完全对等的互利关系 二、税收的性质 想一想 发行国债是政府取得财政收入的一种方式，请问其本质是税收吗？为什么？ 发行国债不属于税收 因为国债需要到期还本付息，是一种有偿行为，不符合税收的“三性”特征 二、税收的性质 三、税收法律制度体系 我国现行的税收法律制度体系 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》 我国现行已开征的18个实体税种 8 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 契税 我国现行已开征的18个实体税种 9 四、税收的分类——按征税对象分类 10 四、税收的分类——按征税对象分类 11 直接税 间接税 指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税 所得税类、财产税类 指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一种税 流转税类 四、税收的分类——按税负能否转嫁分类 12 从量税 从价税 复合税 是以征税对象的自然实物量（重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税 啤酒的消费税 以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一种税 化妆品的消费税 同时以征税对象的自然实物量和价值量为标准征收的一种税 白酒的消费税 四、税收的分类——按计税依据分类 13 四、税收的分类——按税收管理与使用权限分类 14 价内税 价外税 指商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本＋税金＋利润”构成的一种税 消费税 指商品价格中不包含商品税金，商品价格仅由成本和利润构成的一种税 增值税 四、税收的分类——按税收与价格的关系分类 15 四、税收的分类——按会计核算中使用的会计科目分类 16 什么是税制构成要素？ 税制构成要素是指构成一个完整税种的法定要素 五、税制构成要素 17 五、税制构成要素——纳税人 18 征税对象 税目 税基 指征税的目的物 政府对什么征税？经济活动主体的什么应当纳税？ 是一种税区别另一种的的主要标志 是征税对象的具体化 体现每个税种的征税广度 设置目的：明确具体征税范围；确定差别税率需要 即计税依据 政府按什么征税？纳税人按什么缴税？ 从量税、从价税、复合税 五、税制构成要素——征税对象 五、税制构成要素——税率 税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例，是衡量税负轻重的重要标志，是税收制度的核心 比例税率 累进税率 是指把计税依据按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率 计算复杂，但更能体现税收公平原则 是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 计算简便，符合税收效率原则，但难以体现税收公平原则 定额税率 是按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定税额 税率与征税对象的价值量无关，不受征税对象价值量变化的影响 有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式 20 纳税地点 确定原则 纳税人缴纳税款的地点 由法律明确规定 方便征税、利于源泉控制 五、税制构成要素——纳税地点 21 税款计算期 税款缴纳期 计算税款的期限 按次计算与按时间计算 税款计算期满后缴纳税款的期限 五、税制构成要素——纳税期限 如增值税税款 按时间计算可分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度。 以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天申报纳税；以其他间隔期为纳税期的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15天内申报纳税并结清上月税款。不能按固定期限纳税的，可根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 五、税制构成要素——税收减免 想一想 如果你所在的企业增值税按期计算，现让你选择具体的纳税期限，你会作怎样的决策？ 应选择时间间隔期最长的税款计算期，即通常为1个月 23 五、税制构成要素——税收减免 起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的