第五章制造企业主要经营业务的核算.ppt

 （一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 材料费用的归集与分配 资料:宏达公司2006年12月份领用材料情况如下: 1、2日，生产A、B两种产品直接领用材料如下：A产品直接领用20000元，B产品直接领用10000元。 2、4日，生产A、B两种产品共同领用材料9000元，（按产品产量的比例分配，A产品产量为1000件，B产品产量500件） 3、车间一般消耗了丁材料1600元，厂部一般耗用丁材料400元。  （二）人工费用的归集与分配 人工费用的内容：企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出。包括（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）社会保险费（4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费（6）其他。 人工费用的归集与分配 资料：某企业发生部份业务如下： 1、月末应付工资34000元，其用途如下：生产工人工资30000元，（按工时的比例分摊，A产品工时15000小时，B产品工时5000小时），车间管理人员工资1400元，行政管理人员工资2600元。 2、按工人工资总额的14%计提职工福利费。 3、接银行通知，支付本月职工工资34000元。 4、报销职工医药费500元，以现金支付。 账务处理 1.根据“发出材料汇总表” 借：生产成本—**产品（产品领用） 制造费用（车间一般消耗） 管理费用（厂部领用） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 2、月末分配工资 借：生产成本—**产品（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资 3.发放工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款（库存现金） 4、根据工资的14%比例计提福利费 借：生产成本—**产品（生产工人工资提取的） 制造费用（车间管理人员工资提取的） 管理费用（厂部人员工资提取的） 贷：应付职工薪酬—福利费 5、支付福利费，如支付职工困难补助费和职工医疗费等 借：应付职工薪酬—福利费 贷：银行存款等 （三）其他费用的核算 1.财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊费这三项费用可以是先一次性支付而后分期来摊销 例: 1、1月1日企业以银行存款支付第一季度的杂志费960元 2、1月31日摊销本月份的杂志费320元，其中：生产车间负担140元，厂部负担180元 借：预付账款960 贷：银行存款960 借：制造费用140 管理费用180 贷：预付账款320 1）先支付由本期和以后各期摊销的费用 借：预付账款（待摊费用） 贷：银行存款 2）摊销应由本期和以后各期的费用 借：制造费用 （车间承担的） 管理费用 （厂部承担的） 贷：预付账款 （待摊费用） 1）预提本月应负担的费用 借：制造费用 （车间承担的） 管理费用 （厂部承担的） 财务费用（利息费用） 贷：其他应付款/应付利息 （预提费用） 2）支付已计提的费用 借：其他应付款/应付利息 （预提费用） 贷：银行存款 2、有的费用也可以采用先负担而后一次性支付，如租金、利息和保险费用 例：1、预提本月短期借款利息400元; 2、从存款户中划转支付上半年度银行借款利息2400元（已计提） 借：财务费用400 贷：应付利息400 借：应付利息2400 贷：银行存款2400 借：其他应收款—** 贷：库存现金/银行存款 预借差旅费 借：管理费用等 贷：其他应收款 报销差旅费 3、差旅费的核算 借：管理费用等 库存现金 贷：其他应收款 借：管理费用等 贷：其他应收款 库存现金 4.计提折旧的核算借：制造费用（车间折旧额） 管理费用（厂部折旧额） 销售费用（专设销售部门折旧额） 贷：累计折旧 5、其他费用的核算如：修理费用、水电费、办公费等 借：生产成本（产品承担的） 制造费用（车间负担的） 管理费用（厂部负担的） 销售费用（独立的销售部门负担的） 贷：银行存款等科目 随堂练习： 四方公司9月份发生下列经济业务 1.仓库发出下列原材料,根据发料单汇总如下: 2.提取现金21000元准备发放工资. 3. 计提本月份固定资产折旧485元，其中：车间固定资产折旧329元；厂部固定资产折旧156元。 4．摊销应由本月份负担的车间仓库租金147元。 5．以银行存款1