房地产企业甲供材与土地增值税清算成本扣除问题.pdfVIP

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房地产企业甲供材与土地增值税清算成本扣除问题 咨询对象:江西省税务局 问题内容:老师,您好,我公司是房地产开发 公司,2015 以前(营改增前)开发了一个房地产项目,开发时工程中所 用的变压器等设备部分由我公司提供,根据营业税实施细则第十六条规 定,除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务) 的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在 内,但不包括建设方提供的设备的价款。现我司对这个老项目进行土地 增值税清算,请问此种情况下,我公司采购的变压器等设备是否在土地 增值税前扣除?还是说设备范围才可以土地增值税时扣除?还是说不是 建安发票在土地增值税清算不允许扣除?目前北京市的答复是符合土地 增值税清算 2006 年 187 号文上合法有效票据就可以扣除,上海市的答复 是不重复是可以扣除的,福建省的答复是变压器可以扣除的,我们江西 省基层回复是不可以扣除的,请省局明确。 附件:无附件 答复机构 :税务总局江西省税务局答复时间 :2020-07-20 答复内容 :国家 税务总局江西省 12366 纳税服务中心答复:尊敬的纳税人您好!您提交 的网上留言咨询已收悉,现答复如下:根据《中华人民共和国土地增值 税暂行条例实施细则》(财法字〔 1995 〕6 号)第七条规定: “条例第六 条所列的计算增值额的扣除项目,具体为: ……(二)开发土地和新建房 及配套设施 (以下简称房地产开发) 的成本,是指纳税人房地产开发项目 实际发生的成本 (以下简称房地产开发成本) ,包括土地征用及拆迁补偿 费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开 发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置 费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、 测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费,是指以出包方式支付给承包单位 的建筑安装工程费, 以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费,包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、 通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生 的支出。 开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、 职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房 摊销等。” 上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系 1 2 3 6 6 热线或您的主 管税务机关咨询。

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