财产转让涉税问题.pdf

不动产赠与的税收问题 一、营业税 根据《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财 税〔2009〕111 号）的规定，个人将不动产、土地使用权无偿赠与配偶、父母、子女、祖 父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，暂免征收营业税。 二、个人所得税 根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财 税 〔2009〕78号)的规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、 外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税。 三、土地增值税 根据土地增值税暂行条例实施细则第二条的规定，所称的转让国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以 继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。另根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一 些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48 号）规定，关于细则中所称的“赠与”是指如 下情况：（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承 担直接赡养义务人的。（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团 体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 因 此，不符合上述规定所称的“赠与”范围的，应按规定缴纳土地增值税。 四、印花税 根据印花税暂行条例施行细则的规定，产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继 承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，赠与土地给非直系亲属应按“产权转移书据”缴 纳印花税。 五、契 税 对于土地所有者将其土地无偿赠与给非直系亲属的行为，应由受赠方按3%税率缴纳契 税。 六、需要提交资料如下： （一）个人无偿赠与不动产营业税优惠办理：《纳税人减免税申请审批表》、《个人无 偿赠与不动产登记表》、赠与双方当事人的身份证明原件及复印件， 遗嘱继承的提供受赠 人身份证明原件及复印件、提供证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书原件及复印 件或公证机构出具的公证书原件及复印件； 房产所有人赠与公证书和受赠人接受赠与公证 书， 或双方共同办理的赠与合同公证书原件及复印件。 （二）个人无偿受赠或继承不动产个人所得税优惠办理：《纳税人减免税备案登记表》、 双方当事人身份证明原件及复印件、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、 祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，提供公证机构出具的赠与人和受赠人 亲属关系的公证书原件及复印件。 （三）契税申报应提供资料：1.契税纳税申报表》或《综合申报表》2 份、2.土地管理 部门、房产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费 用、成交价格以及其他权属变更方面的资料原件及复印件、3.享受契税优惠的应提供减免契 税证明材料原件及复印件。