贷款业务核算讲课.ppt

(二）抵押贷款额度的确定 抵押贷款的额度是根据抵押率确定的。 贷款额度=抵押物作价金额× 抵押率 抵押率是由贷款银行根据借款人的资信程度经营状况，抵押物的价值，贷款期限，投资风险以及价格波动等因素，综合考虑确定的。 （三）抵押贷款发放的处理 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书给信贷部门，并签订抵押借款协议书。信贷部门审核同意后，交会计部门处理。 银行会计部门在收到信贷部门转来的有关凭证后，据以办理转账，会计分录如下： 借：抵押贷款--- ××单位户 贷：活期存款----- ××单位户 会计部门对抵押品要进行表外登记。 收入：待处理抵押物--××单位户 例：工商银行宝山支行收到信贷部门转来金山工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关凭证，准予贷款金额60万元，期限一年，年利率为4.5％，到期一次还本付息，金山工厂以自己所有的房屋一栋，经评估价值100万，审查无误后予以转帐。 借：抵押贷款—金山工厂户 600000 贷：活期存款—金山工厂户600000 收入：待处理抵押物---金山工厂户 1000000 （四）抵押贷款收回的核算 1.如期收回 借款人在抵押贷款到期时填写还款凭证如期还款，会计部门根据还款凭证办理转账手续: 借：活期存款---XX 单位户 贷：抵押贷款--- XX单位户 在办完还贷手续后，抵押品及有关单据应交还借款人，并注销表外科目。 付出：待处理抵押物-- XX单位户 承上例，金山工厂到期还款 600000×4.5%×1=27000 借：活期存款—金山工厂户 627000 贷：抵押贷款—金山工厂户600000 利息收入 27000 付出：待处理抵押物---金山工厂户 1000000 2.借款人到期不能还款 抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期贷款科目核算，并按规定计收罚息。逾期1个月，借款单位仍无法归还贷款本息的，银行有权依据已签订的借款合同，依法处理抵押品。 银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。会计分录为： 借: 待处理抵债资产——资产 贷: 逾期贷款——借款人逾期贷款户（抵债部分贷款本金） 应收利息——应收借款人户（已确认的利息） /利息收入（未确认的利息） 根据担保法的规定，银行对取得的抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额归还借款单位；如果取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额继续向借款人收取；保管过程中发生的费用直接计入营业外支出。处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。 （ 1）取得的处置收入大于抵债资产账面价值时会计分录为： 借：活期存款——购买抵债资产单位存款户 /存放中央银行款项 贷：待处理抵债资产——资产（本利和） 活期存款——借款人户 付出：待处理抵押物 （2）取得的处置收入小于抵债资产账面价值时会计分录为： 借：活期存款——购买抵债资产单位存款户 /存放中央银行款项 活期存款——借款人户 贷：待处理抵债资产——资产(本利和) 付出：待处理抵押物 练习 某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流动资金贷款500万元，利率5%，到期一次还本付息。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖手续费30万元。 1月1日，发放贷款时： 借：抵押贷款--- ××公司户 5000000 贷：活期存款----- ××公司户 5000000 收入：待处理抵押物--××公司户 6000000 6月21日 借：活期存款--红旗工厂户 400000 贷：短期贷款----红旗工厂户 400000 借：逾期贷款--好佳集团户 200000 贷：短期贷款---好佳集团户 200000 9月21日 借：活期存款---春华集团户 500000 逾期贷款---春华集团户 200000 贷：短期贷款----春华集团户 700