第四章 非寿险业务核算.ppt

（二）手续费支出的核算 1.手续费支出的内容 手续费支出是指保险公司按代理合同规定，依据保费收入的一定比例计提，并支付给代办保险业务的单位或个人的劳务报酬。（一般不得超过实收保费的8%） 2.科目设置 (1) “手续费支出”科目 (2) “应付手续费”科目（过渡性） 3、三种情况下手续费支出的核算 （1）从保费收入中直接扣除时（一次性完成，因此只涉及一个分录） 例：某代理保险公司收到企业财产保险保费共18万元，扣除5%的手续费后，余款交与保险公司。保险公司的会计处理为： 借：银行存款 171 000 手续费支出—企财险 9 000 贷：保费收入—企财险 180 000 （2）解缴保费与支付手续费分开时（两个分录） 例：某代理人本月共收到车辆险保费收入60 000元，将支票交与保险公司入账，保险公司按照5%的比例支付给3 000元现金的手续费。 保险公司收到保费收入时的会计分录为： 借：银行存款 60 000 贷：保费收入—车辆险 60 000 支付手续费时： 借：手续费支出—车辆险 3 000 贷：现金 3 000 （3）分期交费时，按 “应收保费”计提并支付（通常按收到数支付） 例：某代理人办理企财险，共获保费收入80 000元，但实际收到保费50 000元并交与保险公司，其余下月交清，其手续费按5%计算，共4 000元，本月支付其2 500元，其余待收到时支付。 保险公司会计分录为： ①收到保费时，按照权责发生制入账： 借：银行存款 50 000 应收保费—即期 30 000 贷：保费收入—企财险 80 000 ②计提并支付手续费支出： 借：手续费支出—企财险 4 000 贷：银行存款 2 500 应付手续费—某代理人 1 500 ③下个月收到保费时： 借：银行存款 30 000 贷：应收保费—企财险 30 000 ④用银行存款支付手续费时： 借：应付手续费—某代理人 1 500 贷：银行存款 1 500 （三）营业税金及附加的核算 营业税金及附加是指公司应由应税收入负担的营业税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。属于损益类科目，年终无余额。 1．营业税金及附加的计算 （1）营业税 应纳营业税税额=营业额×营业税税率 （2）城市维护建设税 城市维护建设税是为了加强城市维护建设，面向有经济收人的单位和个人收取的税金。应纳城市维护建设税税额=应纳营业税税额× 适用税率 注：它也是从保费收入中扣除，而不是从营业税中扣除。 (3)教育费附加 教育费附加是按公司应纳营业税税额的一定比例计算的，用于发展地方教育事业、扩大地方教育经费的资金来源的基金，它不是一种税，而是一种费。与营业税一起缴纳，其征收率为3%。 应交教育费附加=应纳营业税税额×教育费附加征收率 2.科目设置 (1) “营业税金及附加”科目，损益类中的成本、支出类科目 (2)“应交税费”科目，负债类科目 3.核算举例 ABC保险公司本月应纳税保费收入为500万元，营业税率为5%，教育费附加费率为3%，城市维护建设税率为7%，第二个月初将税费上缴。 500× 5%=25 25 ×7%=1.75、 25 × 3%=0.75 分录为： 借：营业税金及附加—营业税 250 000 —城维税 17 500 —教育费附加7 500 贷：应交税费—营业税 250 000 —城维税 17 500 —教育费附 7 500 上缴时； 借：应交税费—营业税 250 000 —城维税 17 500 —教育费附加 7 500 贷：银行存款 275 000 注：列入营业费用的税金： 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节税 发生时借记“营业费用”，贷记“应交税费”，交纳时借记“应交税费”，贷记“银行存款”等科目。 （四）营业费用的核算 1. 营业费用的内容 营业费用属于损益类科目，到年终结算利润后余额应当为零。 营业费用是指公司在保险业务经营及管理工作中