货币资金和应收款项.ppt

第一节 应收票据 一、应收票据的核算内容 1.应收票据：是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。（可以背书转让） 2.应收票据分类： 按票据承兑人的不同分为商业承对汇票（承兑人为付款人）和银行承兑汇票（承兑人为银行，到期付款人将款项交给银行，银行再付给持票人。当到期付款人无力偿还款项时银行承担付款责任并对付款人进行惩罚）。按票据期限的长短分为短期应收票据（6个月）和长期票据（一年以上）。按期票票面是否注明利息率分为带息票据（到期值为面值加利息）和不带息票据（到期值为面值）。我国现行制度应收票据按面值入帐，即使用不带息票据。 3.应收票据贴现： 应收票据到期前，企业急需资金，可以项银行申请贴现取得资金。 过程： 票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期借款。（到期银行在向付款人收回到期值） 二、应收票据的核算： 1.不带息应收票据的核算（到期值为面值）： 收到票据： 借：应收票据 贷：有关科目（应收帐款、主营业务收入等） 到期收回本金： 借：银行存款 贷：应收票据 到期无法收回（转为应收帐款）： 借：应收帐款 贷：应收票据 2.带息票据（到期值为面值加利息）： 到期值=面值+利息 利息=面值*利息率*时间（日、月） 例如：因销售产品（货款为20000元，增值税为3400元），收到面值为23400元，年利率为10%，60天到期的商业汇票一张。 到期值=23400+23400*10%*（60/360） =23400+390 =23790（元） 到期值=23400+23400*10%*（2/12） =23400+390 =23790（元） 收到票据时： 借：应收票据 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金——增值税（销项税 ） 3400 到期收回款项面值和利息（利息进入财务费用） 借：银行存款 23790 贷：应收票据 23400 财务费用 390 中期期末和年度终末将应收票据持有期的票据利息记入费用： 借：应收票据（利息） 贷：财务费用（利息） 到期后应收票据利息扣除已记利息余额入帐。 3.应收票据背书转让：用持有的有价证券商业票据支付款项，票据背面签字，表示将票据转让给收款人。（背书人负有连带责任） 例：将上述票据支付购货款。 借：材料采购 20000 应交税金——增值税（进项税） 3400 贷：应收票据 23400 三、应收票据贴现核算： 贴现息=票据到期值*银行票据贴现率*贴现期（日、月） 贴现净值=票据到期值-贴现息 例1：某企业有应收票据面值为10000元，3个月到期不带息应收票据。由于急需资金，在1个月时到银行贴现。年贴现率为12%。 票据到期值=票据面值10000元 贴现息=10000*12%*（2/12）=200（元） 贴现净值=10000-200=9800（元） 分录： 借：银行存款 9800 财务费用 200 贷：应收票据 10000 例2：如果上述票据为带息票据，年利率为10%。 到期值=10000+10000*10%*（3/12）=10250（元） 贴现息=10250*12%*（2/12）=205（元） 贴现净值=10250-205=10045（元） 分录： 借：银行存款 10045 贷： 应收票据 10000 财务费用 45 一、应收帐款：是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位