第四章编制报表前的准备工作.pptx

第四章 ;教学目的与要求 通过本章学习，熟练掌握编制报表前准备工作的内容和程序，为顺利编制财务报告打好坚实的基础。;第一节 编制报表前准备工作的作用和内容;第二节 期末账项调整;[例4-1] 2019年12月1日，A百货店将3个营业柜台出租给B玩具厂使用。双方签订的合同规定：租期一年，期满时B玩具厂将一次性支付全年租金12,000元。2019年12月31日，企业应将本期已经实现的租金收入1000元，调整入账： 借：其他应收款 1,000 贷：其他业务收入 1,000 （二）应计??用的调整 应计费用是指本期已发生但尚未支付的各种费用，如应付租金、应付利息及应付工资等。 ;[例4-2] 2019年1月1日，A百货店向银行借入期限为3年的长期借款100,000元，借款利率10％，每年1月1日付息一次。2019年年末，A百货店预计应付长期借款利息10,000元。 此项费用虽尚未支付，但理应由本期负担。 12月31日，A百货店应将本期已经发生的这笔利息费用调整入账： 借：财务费用　　 10,000 贷：应付利息 10,000　 ;（三）预收收入的调整 预收收入是指在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项，属于企业的一项负债。 [例4-3] A百货店在2019年2月末将一辆闲置货车租给C公司使用，租期3个月，每月租金600元，当即收到租金1800元并存入银行。该业务在2月末收到款项时已作会计分录如下： 借：银行存款　　 1,800 贷：预收账款　 1,800 3月末对当月已实现的租金收入600元调整入账 借：预收账款 600　　 贷：其他业务收入 600　　;（四）预付费用的调整 [例4-4] 2019年初A百货店向B公司以经营性租赁的形式租入办公设备一台，租期为三年，A百货店向B公司一次性预付租金100,000元。三年总租金为300,000元，在2019年年末，A百货店用银行存款支付租金50,000元， A百货店的具体会计分录如下： 2019年初： 借：长期待摊费用　　 100,000 贷：银行存款　 100,000 2019年末:借：管理费用 100,000 贷：长期待摊费用 50,000 银行存款 50,000;第三节 财产清查;二、财产清查的原因 1. 正常原因（1）结算过程中银行与企业记账时间不一致;（2）记账时漏记、重记、错记或计算错误;（3）财产物资收发时计量或检验不准确;（4）实物保管过程中自然损耗;（5）水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2. 非正常原因（1）工作人员失职造成现金、银行存款短缺； （2）由于管理不善造成的应收账款损失;（3）由于财产物资手续不严而发生错收错付;（4）由于保管不善而出现财产物资损坏、霉烂、变质;（5）由于贪污、 营私舞弊造成财产物资损失;三、财产清查的作用 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全管理制度、保证财产物资的安全完整 3、促进财产物资的有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 四、财产清查的方法 （一）实物清查 财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。 实物资产清查的具体方法:实地盘点法和技术推算法。 （二）货币资金的清查方法 1.现金清查 2.银行存款的清查;（三）财产清查的一般程序 1、成立清查组织 2、业务准备工作 3、实施财产清查 盘点时，财产物资的保管人员必须在场。盘点时，要做好盘点记录；盘点结束，要编制“盘存表”，有关人员签名盖章。同时，填制“实存账存对比表”。 ;未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。 未达账项有以下四种：? （1）企业已收入账，银行尚未入账。 （2）企业已付入账，银行尚未入账。 （3）银行已收入账，企业尚未入账。 （4）银行已付入账，企业尚未入账。 ;[例4-5] E企业2019年12月31日银行存款日记账余额为83，000