管理计实务模块9 成本控制.ppt

案例3 计算中圣公司6月份的成本差异，并进行差异分析 圣公司近几年来一直采用标准成本制度来控制成本，成本降低明细，企业效益提高显著。该公司某一产品的标准成本卡如 教材所示。 问题1：什么是成本差异？ 问题2：从哪些方面进行成本差异分析？差异产生的原因有哪些？ 问题3：根据上述材料，计算中圣公司6月份成本差异并进行分析. 天津滨海职业学院 王娜 1.成本差异=实际成本-标准成本 0，有利差异，记为F 0，不利差异，记为U 项目3 成本差异的计算与分析 天津滨海职业学院 王娜 实际价格 实际数量 标准价格 实际数量 标准价格 标准数量 1 2 3 （1）－（2）＝价格差异 （2）－（3）＝数量差异 材料价格差异 工资率差异 变动费用开支差异 材料用量差异 人工效率差异 变动费用效率差异 （1）－（3）＝实际成本与标准成本的差异总额（总差异） 1.成本差异计算的通用模式 + 天津滨海职业学院 王娜 价格差异=实际数量×（实际价格－标准价格） 数量差异=标准价格×（实际数量－标准数量） 成本总差异=价格差异＋数量差异 天津滨海职业学院 王娜 （一）变动成本差异分析 1．直接材料成本差异分析 直接材料实际成本与标准成本之间的差额 材料价格差异= （实际价格-标准价格） ×实际数量 材料数量差异= （实际数量-标准数量） ×标准价格 直接材料成本总差异= 价格差异+数量差异 验证：成本差异=实际成本-标准成本　　 天津滨海职业学院 王娜 材料价格差异是在采购过程中形成的，采购部门未能按标准价格进货的原因主要有：供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急定货造成额外采购等等。 　 天津滨海职业学院 王娜 　材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，形成的具体原因有：操作疏忽造成废品和废料增加、工人用料不精心、操作技术改进而节省材料、新工人上岗造成多用料、 机器或工具不适用造成用料增加等。有时多用料并非生产部门责任，如购入材料质量低劣、规格不符也会使用料超过标准；又如加工艺变更、检验过严也会使数量差 异加大。 天津滨海职业学院 王娜 2．直接人工成本差异分析 直接人工实际成本与标准成本之间的差额。 工资率差异(价差） = （实际工资率-标准工资率） ×实际工时 人工效率差异（量差） =（实际工时-标准工时） ×标准工资率 直接人工成本总差异= 工资率差异+人工效率差异 天津滨海职业学院 王娜 工资率差异(价差）形成的原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等。 直接人工效率差异（量差）形成的原因，包括工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故障较多、作业计划安排不当、产量太少无法发挥批量节约优势等。 天津滨海职业学院 王娜 3．变动制造费用的差异分析 实际变动制造费用与标准变动制造费用之间的差额。 价差是指变动制造费用的实际小时分配率脱离标准，称为变动制造费用分配率差异，也叫开支差异或耗费差异 。 量差是指实际工时脱离标准工时，按标准的小时费用率计算确定的金额，称为变动制造费用费用效率差异。 天津滨海职业学院 王娜 变动制造费用分配率差异（价差） = （实际分配率-标准分配率） ×实际工时 变动制造费用效率差异 =（实际工时-标准工时） ×变动制造费用标准分配率 变动制造费用成本总差异 = 变动制造费用分配率差异+变动制造费用效率差异 天津滨海职业学院 王娜 变动制造费用的分配率差异是部门经理的责任，他们有责任将变动费用控制在弹性预算限额之内。 变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异相同。 天津滨海职业学院 王娜 （二）、固定制造费用成本差异分析 含义：实际固定制造费用与标准固定制造费用之差 方法：二因素分析法 三因素分析法 天津滨海职业学院 王娜 1.二因素分析法 1）固定制造费用开支（预算）差异 = 固定制造费用实际数 － 固定制造费用预算数 =1.2×9.5×520－1×10×500 ＝ 5928 － 5000=928（元）(u) 分为开支差异和