营业税筹划课件.ppt

第四章 营业税税收筹划;纳税人的税收筹划;征税范围的税收筹划 ;案例;根据上述《通知》的规定，A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500*5%=25万元。;若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。 具体操作过程如下：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产??资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。;选择合理的材料供应方式 《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原料的预算开支，减少应计税营业额。 《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。 ;案例;不动产销售的税收筹划 在不动产销售业务中，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量减少流转环节，以取得节税利益。 ;案例;按照现行税法规定，木材公司将营业大楼作价1800万元转让给银行，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。银行将该大楼转让后，仍需按“销售不动产”缴纳营业税。 木材公司应营业税=1800×5%=90（万元） 银行应纳营业税=1800×5=90（万元） 若经过筹划，银行先找到购买方—商业大厦，由木材公司与商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向木材公司支付人民币1800万元，木材公司再以银行存款偿还银行1500万元。这样就免除了银行应纳的90万元的营业税。 ;计税依据的税收筹划 ;案例;实际上，该公司收到的200万元的一半，即100万元要付给展览馆做租金，但缴纳营业税时，租金100万元不能减扣。而且展览馆收到100万元租金后，仍要按5%的税率缴纳营业税5万元。 如果分解营业额，纳税情况就会发生变化。该展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司收取100万元，展览馆收取100万元。分解以后，展览公司应纳营业税就变为： 100×5%=5（万元） 通过筹划，税负减轻5万元。 ;案例;税率的税收筹划 ;兼营不同税率的应税项目 纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。避免从高适用税率的情况。如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业适用的税率高达20%，对未分别核算的营业额外负担，就应按娱乐业适用的税率征税。 ;差别税率：涉及行业最多，不同行业适用税率（3％、5％、20％）、征税方法不同 税负较低 与增值税交叉，形成混合销售 不同行业不同的计税方法 ;差别税率与税收筹划：分开核算分别适用税率、税种（兼营）;差别税率与税收筹划：分开核算分别适用税率;两种核算方法与税负;较低的税负与税收筹划：分开核算分别适用税种;（分开核算）;较低的税负与税收筹划：混合经营还是兼营;政策指导;筹划思路：节税点的选择;案例分析一;案例分析二;分析评价;分析评价;案例;案例分析;案例分析：在收入规模不变（158万元）情况下的几种纳税选择：;第二种纳税方案;建安企业税收筹划;工程承包公司的适用税目、税率;案例;结论;设备价款与工程产值分离;案例结果;政策依据;案例分析;材料销售与安装劳务分离;案例分析;政策依据;政策依据;筹划结果;第三节 资本运营的税收筹划;纳税人以固定资产（无形资产）投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；但若收取固定收入，不承担风险的行为，征收营业税。 ;筹划要点;案例;案例分析