会计课件之货币资金.ppt

三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 应收账款 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 ★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 第三十页，共七十八页。 四、银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。 两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。 查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 清查步骤： 第三十一页，共七十八页。 银行存款账单不符的原因及处理 原 因 处 理 双方账目有记录或计算错误 存在未达账项 双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。 1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。 第三十二页，共七十八页。 银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。 银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付＝ 银行对账 企业已收 企业已付 单余额 ＋ 银行未收 － 银行未付 第三十三页，共七十八页。 注意：1.银行存款余额调节表不是原始凭证 2.未达账项不做账务处理，收到凭证后再处理 3.企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额 第三十四页，共七十八页。 程序：银行存款日记账 银行对账单 　 有无记账错误 有 更正错账 无 银行存款余额调节表 未达账项 有差额 第三十五页，共七十八页。 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日付出 31日存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 勾对 V v v v V v V v 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 银行存款账面余额 加:银行已作收入数 减:银行已作付出数 1950 +200 -250 调整后的存款余额 1900 银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数 1450 +600 -150 调整后的存款余额 1900 第三十六页，共七十八页。 某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为217300元，开户行送来的对账单 所列本企业存款余额为254690元，经核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收款42100元，银行已付，企业未付款5000元，企 业已收，银行未收款21600元，企业已付，银行未付款21890元，则该企业可动用的银行存款实有数是（）。A217300元 B254690元 C254400元 D276290元  C 第三十七页，共七十八页。 五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。 第三十八页，共七十八页。 ——票据：银行本票、银行汇票、商 业汇票、支票 ——其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证 第三十九页，共七十八页。 第四十页，共七十八页。 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金