个人所得税的税收筹划.ppt

王某每月的税收负担总额为： ①工薪所得300元，少于费用扣除标准2 000元，不纳税。 ②劳务报酬所得扣除800元费用后，按20%的税率纳税： 应扣缴的个人所得税＝（2 000-800）×20%＝240（元） ③王某每月应纳税款总额=240元 如果王某长期向该外资企业提供劳务，每月收入也比较固定，王某可以与该外资企业签订劳务合同，形成雇佣关系，就可以将该项所得转化为工资、薪金所得 应纳个人所得税＝（2 300-2 000）×5%=15（元） 税收负担比筹划前降低了225元，占原应纳税款的93.75%（225÷240） 第二十八页，共四十五页。 企业向职工集资后，可能需要向职工支付集资利息。这时，职工需要按照利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。同时，职工从所在单位取得的工资收入，也应缴纳个人所得税，适用5%～45%的超额累进税率。显然，同一个纳税人，从同一处取得的不同项目所得，税率不同，如果统筹规划，完全可以实现税收筹划。 9.7职工集资利息与工资的统筹安排 第二十九页，共四十五页。 例：某企业有500名员工，人均月工资1 500元，当年向职工集资人均10 000元，年利率6%。年终向职工支付集资利息时，企业应为职工代扣个人所得税，即： 应代扣代缴个人所得税=500×10 000×6%×20%=60 000（元） 企业员工工资、薪金所得的边际税率低于20%，应设法将集资利息转化为工资收入。 假设企业将职工集资利率降为3%，同时将减少的集资利息转化为职工工资，那么： 集资利息减少纳税=500×10 000×（6%-3%）×20%=30 000 （元） 工资收入平均每人每月增加额=500×10 000×（6%-3%）÷500÷12=25（元）假设企业职工工资绝对平均，那么增加这25元工资收入后，职工月工资尚不足2 000的费用扣除标准，不必纳税。即使这人均25元工资适用5%的边际税率，总税负也只增加625元。 第三十页，共四十五页。 例：李先生是A企业的高级职员，每月的收入共计3万元，并由A企业每月为其代扣个人所得税。 每月应纳税额＝（30 000－1 600）×25%－1 375＝5 725 （元） --名义上每月有3万元的收入，实际上拿到手的部分只有2 4275元 筹划结果：李先生及其6个家人每月都只取得3 000元工资 每人每月应纳个人所得税＝（3 000－1 600）×10%－25＝115(元) 7人应缴纳的个人所得税合计＝115×7＝805 （元） 1.李先生注册一家公司B，并设法与其工作的A公司达成协议，A公司将李先生每月工资中的27 000元以咨询费等名义打入B公司的账户，李先生每月只从公司领取3 000元薪金，并由A公司代扣个人所得税； 2.李先生可以自由支配B公司账户中的资金。因此，李先生使用这27 000元资金，分别为其父母、妻儿等6个家庭成员，每人每月支付3 000元工资，并为其代扣个人所得税，其余9 000元用于各种日常消费的报销。 比筹划之前，每个月降低了4920元的纳税义务，占其原应纳税额的86%（4920÷5725×100%） 9.8高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 第三十一页，共四十五页。 9.9个人转让房产的税收筹划 9.9.1有关转让时间的个人所得税和营业税筹划 第三十二页，共四十五页。 税收筹划——策略、方法与案例 第九章 个人所得税的税收筹划 税收筹划 策略、方法与案例 （第二版） 第一页，共四十五页。 掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。 本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。 提示 教学目的与要求 第二页，共四十五页。 教学要点 7 2 4 3 5 6 1 8 9 10 11 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 各月工资收入不均衡时的税收筹划 年终奖金的税收筹划 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 个人所得捐赠的税收筹划 合理选择兼职收入形式 职工集资利息与工资的统筹安排 高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 个人转让房产的税收筹划 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划 储蓄存款利息所得纳税中的税收筹划 第三页，共四十五页。 应纳税额=（应税收入-费用扣除）*税率-速算扣除数 各种与任职或受雇有关的收入 2000元或4800元 25 100 250 0 500 2000 5000 5% 10% 15% 20% 9.1现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 9.1.1工资、薪金所得 第四页，共四十五页。 应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失）