行政事业单位内部审计实务.ppt

四、审查财务决算情况 　　　1、审查内部控制制度的制定与执行情况。 　　 　根据国家和地方财政部门颁发的《行政事业单位财务规则》、《行政单位会计准则》、《事业单位会计准则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等财务会计法规，审查被审计单位是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定，其制度规定是否健全并得到有效落实和执行。 　　　重点审查大项支出是否大量使用现金，资金管理是否安全，银行账户是否按规定开户设置，会计出纳岗位、财务印鉴是否分离等情况。 第四十七页，共一百零七页。 2、审查账户设置情况 　　　（1）审计银行账户设置的合规性。 　　　审计行政事业单位是否存在未经财政部门许可私自设立过渡户的行为，经批准未取消的账户的款项是否及时全额缴入财政规定账户，有无收而不缴、私存个人名下的行为；有无从财政部门大额支取周转金进行周转的行为；有无将财政性资金滞留在下属单位坐支、挪用等违纪违规行为。 　　（2）审查财政集中支付的零余额账户管理使用情况。 　　　重点审查是否存在零余额账户与基本账户混为使用，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题的发生。 第四十八页，共一百零七页。 3、审查往来款项中是否存在核算收入支出的现象 重点审查上级机关业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。 第四十九页，共一百零七页。 4、审查债权债务清理情况。 　　　审查是否存在债权债务清理不及时，长期挂账的债权造成单位家底不实。 重点审查本单位人员个人借款情况，是否有审批手续、是否有大额借款长时间不还的现象，防止占有国家资产资金的现象发生。审查往来科目核算的正确性、规范性。 案例：审计报告（一） 第五十页，共一百零七页。 5、审查事业性收入和其他收入情况。 重点审查政府非税收入、出租资产收入、其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，出租收入和经营性收入是否按照合同约定的时间、数额及时足额收入入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违规违纪现象。审查票据管理使用的规范性、严肃性。 　 行政事业单位收入来源渠道较多，本人在长期的行政事业单位审计中，对行政事业单位收入审计，归纳了五种方法，即“五查五看”。 第五十一页，共一百零七页。 一是从查银行账户入手，看收入是否外流。 　　　　行政事业单位在银行开立的账户主要有两个，一个是财政部门指定的零余额账户，另一个是单位基本账户。 　　　行政事业单位的主要收入来源是财政补助收入，它是通过零余额账户和财政直接支付反映预算收支活动情况的，由财政部门予以直接监督。除此之外的收入则是通过基本账户反映进行核算。 　　　　具体工作中要做到以下两点： 　　　　一要核对银行存款日记账与银行对账单，找出银行已达、单位未达账项，然后跟踪到开户银行进行延伸调查，获取银行入账的有关证明材料；或者要求被审计单位提供未入账的有关凭单，进而确认款项来源的性质，查明单位未达账的原因，审查其是否将收入转到账外，隐匿收入，私设“小金库”。 二要细致核对现金日记账，对大额收付现金业务逐项审查，将收入以现金方式入账的业务分类汇总，并要求被审计单位提供取得收入的有关凭单及证明材料。根据掌握的第一手资料，有针对性地选择几家付款单位进行外调或者利用通讯、函证等形式调查了解，将内查外调结果对比分析，查明收入不入账的金额和原因。 第五十二页，共一百零七页。 二是从查合同、协议入手，看非预算收入是否全额核算。 　　　非预算收入已经越来越成为各行政事业单位的一个重要收入补充来源。合同、协议是行政事业单位获取非预算收入的合法依据。 　　　案例1：本人在对某市一家行政单位主要负责人的离任审计中，就是从查看合同、协议中发现隐瞒收入现象的。这个公司有一个门面，从账面上看也有出租房屋收入，但账面上反映的出租收入逐年减少，这种情况有点不正常。我们要求该单位的会计把出租房屋合同拿出来看一下，结果查出是这个单位隐瞒了收入，将进餐费用直接抵了房租收入。 第五十三页，共一百零七页。 案例2：本人在对某市公安局审计时，就住在该局开设的宾馆内。但在审计时，查遍了所有收入，也没有发现该局宾馆房屋租金这笔收入。审计人员要求该局提供房屋出租合同，该局说没有订合同，在再三追问下，最终查出该宾馆每年上交租金9万元的事实。 案例3：某事业管理处——《审计报告（一）》 第五十四页，共一百零七页。 这上述案例就要求我