会计核算、会计凭证与会计账簿.ppt

日记账的登记方法 （现金 银行存款） 依据收款、付款凭证登记 逐日逐笔登记 日清月结 现金要与库存现金实存数核对 第三十一页，共五十七页。 登记银行存款日记账并结出发生额与余额 1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料款23400元 2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品200元，直接交科室使用。 3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行 4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司收取货款48000元，已收妥入账 5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资 6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款13000元 7、8月28日，开出转账支票一张支付职工培训费4000元 第三十二页，共五十七页。 分类账的登记 总分类账 三栏式 借方 贷方 余额 多栏式 序式账簿与分类账簿结合 登记方法取决于所采用的会计核算形式 一般情况：业务量少—根据记账凭证逐笔登记 业务量大—根据汇总记账凭证定期登记 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 第三十三页，共五十七页。 第三十四页，共五十七页。 第三十五页，共五十七页。 第三十六页，共五十七页。 总分类账户与明细分类账户 总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料 区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。 第三十七页，共五十七页。 总分类账明细分类账平行登记 平行登记 依据相同 （以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方相一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账） 总账与明细账登记练习 P376 第三十八页，共五十七页。 更 正 错 账 方 法 第三十九页，共五十七页。 错账更正的方法 划线更正法 使用条件 结账前 账簿记录有错误 —— 文字或数字笔误 记账凭证没有错误 方法 1、讲错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章 1369.00 1639.00 第四十页，共五十七页。 错账更正的方法 红字更正法 第1种情况 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误 方法 1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 —— 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账 第四十一页，共五十七页。 红字更正错账 错账更正的方法 第2种情况 记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 〉 应记金额 应借应贷科目没有错误 方法 1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账 冲销多记金额 第四十二页，共五十七页。 错账更正的方法 蓝字补充法 使用条件 记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误 方法 1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账 补充少记金额 第四十三页，共五十七页。 第三章 会计循环(二) * * 第一页，共五十七页。 第一节 会计核算的基本前提 会计人员在进行会计核算时必须依据的先决条件 第二页，共五十七页。 经济业务发生 回顾 会计循环 第三页，共五十七页。 第二节 会计凭证 会计凭证 原始凭证 记账凭证 记录经济业务，明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 按其填制程序与用途不同 * * 第四页，共五十七页。 原始凭证 经济业务事项发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 监督业务合理合法 作为记账原始依据的一种会计凭证 是会计核算的 重要 原始资料 第五页，共五十七页。 外来 原始凭证 自制 原始凭证 — 各种发票、收据 — 火车票 飞机票 从外单位取得 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 领料单 借款单 入库单 限