会计课件借贷复式记账法与会计循环.ppt

?上海大学 会计系 （二）账户对应关系与对应账户 1、账户对应关系 1) 账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计 账户之间就形成了“应借应贷” 的关系，这种账户 间形成的“应借应贷” 关系称为“账户对应关 系”。 2）账户对应关系的作用： A、 有助于了解经济业务的内容 B、 能够检验经济业务是否法律、法规及会计制度 2、对应账户 对应账户：具有对应关系的账户，彼此之间称为“对应账户”。 三、借贷记账法的应用 第三十页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 例1 会计分录 借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000 例2 会计分录 借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000 “原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料” “原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料” 账户对应关系及对应账户举例 第三十一页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 第三节 会计循环 会计业务处理主要过程 ——分析经济业务 ——编制分录 ——过账 ——试算平衡1 ——账项调整 ——试算平衡2 ——编制会计报表 ——结账 分析业务 编制分录 过帐 试算平衡1 账项调整 结帐 试算平衡2 编制报表 会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程 一、会计处理步骤与会计循环 第三十二页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 1。分析经济业务 （1）经济业务的确定 （2）经济业务的分析 经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要素通过什么会计账户反映 第三十三页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 2。编制会计分录 在经济业务分析的基础上，进一步分析： 经济业务涉及的会计（科目）账户 会计帐户性质（属于资产类还是权益类） 根据经济内容的增减确定帐户登记的方向 确定登记的金额 编制会计分录 第三十四页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 2。编制会计分录 第三十五页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 3。过账 会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类账中，这个过程就是过账。 帐簿：按一定格式反映账户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。 账簿种类： 日记账与分类账； 总分类账与明细分类账 等等 第三十六页，共五十一页。 ? 借贷复式记账法 与会计循环 复式记账方法与原理 借贷复式记账法 会计循环 3-1 第一页，共五十一页。 ? 第一节 复式记账方法与原理 一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则 第三章 借贷复式记账法与会计循环 第二页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 记录方式不同 记账符号不同 记账方法 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 二、记账方法的种类 第三页，共五十一页。 ?上海大学 会计系 1、定义 2、特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款 （一） 单式记账法 第四页，共五十一页。 ?上海大学 会计