财务管理全面预算管理.pptx

财务管理全面预算管理第2页/共66页预算管理：需要认识的概念第3页/共66页诠释预算管理预算管理是资源整合预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。第4页/共66页诠释预算管理预算管理是利益协调委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。外部环境分析企业原则企业战略短期预算预算实施预算考评长中期预算（项目预算）企业优劣势分析第5页/共66页诠释预算管理预算管理是战略延伸业 务 流资 金 流信 息 流人力资源流非主营业务主营业务资本性投资会计系统会计系统财务收支管理系统管理系统全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪酬预算费用预算第6页/共66页预算管理体系第7页/共66页预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点第8页/共66页预算管理的基础组织架构的选择共享式；事业部式；直线职能制；项目部制；管理思想●资源配置的微观模式第9页/共66页预算管理的基础 责任中心划分市场占有率投资中心战略层预算总目标投资报酬率…………财务指标利润中心经营层预算的关键非财务指标生产成本成本中心作业层预算的基础部门费用（费用中心）税费支出审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算预算管理委员会根据需要调整甚至修订预算领导负全责制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突基础资料供应机构预算编制机构各部门参加编制机构（财务牵头）自定义控制财务负责全过程预算监控协调机构财务（企管）机构控制与分析第10页/共66页预算管理基础预算管理机构第11页/共66页预算编制：经济责任的博奕第12页/共66页预算编制过程由上而下由下而上基层组织的预算支持上一级组织的目标通常超过一次循环首先确定企业在未来的经营策略再完成具体的预算编制第13页/共66页预算编制的一般安排序号预算种类编制单位编制依据及说明1销售预算销售部、子公司、总公司分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制2采购预算采购部、子公司、总公司以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制3主营业务税金及附加预算财务部、子公司依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制4变动性经营费用预算财务部、子公司分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额5贡献毛益预算财务部、子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制6财务费用子公司及总公司财务部分别按现有资金结构及利率编制7管理费用及固定性经营费用预算子公司、总公司各职能部门、总公司各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算8其他业务收支预算子公司区分具体业务按类编制第14页/共66页序号预算种类编制单位编制依据及说明9营业外收支预算子公司分项目按净额编制10预计损益表子公司、总公司各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算11零星固定资产及低值易耗品购置预算子公司、总公司各职能部门根据需要，按资产具体项目分项编制12大修理预算各固定资产使用单位各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制13不良资产处理预算剥离资产管理中心分类规划各所属不良资产的处理情况14现金流量预算子公司各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制15新增长期投资预算总公司投资 管理部分项目按照投资总额及现金流出时间编制16新增长期投资项目投资收益预算总公司投资 管理部分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制17筹资预算总公司财务部依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制18预计现金流量表总公司财务部依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制第15页/共66页销售预算的编制销售计划准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值通常由销售部负责财务部需要提供在财务角度上的意见建议尽量明细客观可行第16页/共66页销售预算的编制销售计划——新项目如何预测新项目或新产品的