行政事业单位会计业务案例分析.ppt

甲单位2014年上半年非财政补助收入累计超收300万元，考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力。财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中，安排200万元用于本年度预计增加的公用经费。 事项的处理建议不正确。 　　理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不安排当年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下半年使用。 ２ 事业单位会计业务案例分析 第三十页，共六十四页。 甲单位于2013年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统（不属于集中采购目录范围），由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在2014年预算中安排了相关支出20万元。2014年7月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向C供应商采购，但不再公开招标。 事项的处理建议不正确。 　　理由：添购金额超过原合同金额10%，不符合单一来源采购条件。 ２ 事业单位会计业务案例分析 第三十一页，共六十四页。 甲单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议，审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。 　　 事项的观点正确。 ２ 事业单位会计业务案例分析 第三十二页，共六十四页。 2012年6月，收到2012年上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元，财务处王某将收到的租金款作为其他收入处理。 事项的处理不正确。 　　理由：行政单位国有资产出租收入应当实行“收支两条线”管理，应当上缴财政。 ２ 事业单位会计业务案例分析 第三十三页，共六十四页。 甲单位在对上一年度报表审计时发现，其经营业务的一项预收账款5000元，已经通过了相应的服务，但会计人员未将其转入经营收入。 会计处理不正确。事业单位的经营收入以权责发生制为基础确认。应该借记“预收账款—某单位”5000元，贷记“事业基金”5000元。 事业单位的经营收入年末结转时，通过“经营结余”科目，“经营结余”有贷方余额时，将其余额转入“非财政补助结余分配”，分配后的余额再转入“事业基金”科目。 ２ 事业单位会计业务案例分析 第三十四页，共六十四页。 背景资料： 案例所涉行政单位属省级单位，已实行国库集中支付制度，执行《行政单位会计制度》并对固定资产计提折旧和进行无形资产摊销。 3 行政单位会计业务案例分析 第三十五页，共六十四页。 财务处李某等编制的2013年度农业厅本级“一上”预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“农林水事务”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。 3 行政单位会计业务案例分析 事项中政府支出功能分类不正确。 　　理由：按照2012年政府支出功能分类科目，发放的职工住房提租补贴应当列入“住房保障支出”类。 　　事项中政府支出经济分类正确。 第三十六页，共六十四页。 6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备（未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准）。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标，甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。 事项的观点不正确。 　　理由：废标后，在采购活动开始前获得中央政府采购监督部门或者政府有关部门批准，可以采取其他方式采购。 3 行政单位会计业务案例分析 第三十七页，共六十四页。 2014年12月1日某行政单位请乙公司对该单位使用的一款软件进行测试，测试费2万元，按照合同约定该单位开出银行转账支票预付2000定金，双方约定乙公司应于2015年2月1日前进行测试。同日，通过银行转账向丙企业支付1万元，作为订购设备的订金（该订金可以收回）。会计人员借记预付账款3万元，贷记资产基金3万元，借记经费支出3万元，贷记银行存款3万元。 3 行政单位会计也案例分析 会计核算不正确。 在交易中支付的“定金”可以冲抵货款，但不能因购买者反悔而退回，具有预付账款的性质和特征，因此，对行政单位支付的定金，应作为预付账款核算。“订金”一般是交易双方约定，由购买方支付订金而占有了优先购买权。如果因某种原因购买没有发生，订金往往是可以退回的。可以退回的订金不具有预付账款的特征，也不符合支出的定义。因此，“订金”不通过预付账款，而是通过“其他应收款” 第三十八页，共六十四页。 201４年７月１日，该行政单位将一处闲置办公用房出租给甲公司，租期３个月，约定每月支付租金９６００元（含税）。２０１４年８月１日，该行政单位尚未收到甲公司支付的７月