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第六十一页，共一百零九页。 三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 第六十二页，共一百零九页。 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× 库存现金 ××× 应收账款 ××× 应付账款 ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 ★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 第六十三页，共一百零九页。 第六十四页，共一百零九页。 例:甲公司2011年9月3日发生如下业务:销售库存商品收到销货款93 600元,其中应交增值税13 600;收到购货单位预交的购货款50 000元。 会计处理如下： 借：银行存款 143 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 预收账款 50 000 例2—7 第六十五页，共一百零九页。 例2-12 预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。 预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。 作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。 第六十六页，共一百零九页。 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。 第六十七页，共一百零九页。 例:A公司2011年9月4日发生如下业务:购入一批原材料，材料已入库，支付银行存款81 900元，其中增值税进项税额11 900元；购入不需要安装的设备支付银行存款35 100元，其中增值税进项税额5 100元;预付购买材料款60 000元。 会计处理如下： 借：原材料 70 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 固定资产 30 000 预付账款 60 000 贷：银行存款 177 000 例2—7 第六十八页，共一百零九页。 例2-13 预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项。预付账款属于会计要素中的资产。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。 第六十九页，共一百零九页。 第七十页，共一百零九页。 四、银行存款余额调节表 银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别： 现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的； 而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。 第七十一页，共一百零九页。 例：东方公司2011年5月30日银行存款日记帐余额84020元，银行对帐单余额85100元，经查有本月以下几笔未达账项和错账： （1）委托银行收款5800元，银行入账，企业未入账； （2）企业销售收入5500元，已存入银行，而银行尚未列入账单 （3）银行借款利息300元，银行已划转，企业尚未入账 （4）企业购买材料1500元，已签发转账支票，而银行尚未入对账单 （5）银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额为600元 （6）企业签发转账支票支付水电费680元，对账单记载准确，而企业日记账中误记成860元。 第七十二页，共一百零九页。 银行日记账余额=84020+5800-300+（860-680）=89700 银行对账单余额=85100+5500-1500+600=89700 例2—7 第七十三页，共一百零九页。 理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。 但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。 第七十四页，共一百零九页。 未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 第七十五页，共一百零九页。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调