行政事业单位内部控制讲座.ppt

? 案例：防止内控监督流于形式 内部监督 行政事业单位控制 第六十页，共九十二页。 ? 五、行政事业单位的内控现状 行政事业单位内部控制 第六十一页，共九十二页。 ? 1、内控意识淡薄 内控问题 行政事业单位控制 第六十二页，共九十二页。 ? 中国人的特点对于内控的影响 规则与人情 精确与模糊 坦率与委婉 冒险与中庸 解剖与系统 请评阅《兰德公司对中国人的评价》 面子，信仰，诚信，教育…… 内控问题 行政事业单位控制 第六十三页，共九十二页。 ? ①对内部控制制度的重要性认识不足 认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制等同于内部控制 ②对财务与会计工作重视程度不够 一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解。 内控问题 行政事业单位控制 第六十四页，共九十二页。 ? 2008-10，中国神华内部控制与风险管理实践的基础性成果 2010-6-15，所属2家企业挪用煤矿维简费4924万元，用于购置非生产用车辆、办公设备等支出 2008年6月25日-28日，由中国内部审计师协会举办、中天恒会计师事务所协办的中国神华内控专题培训班 案例 内控问题 行政事业单位控制 第六十五页，共九十二页。 ? 2、费用支出缺乏有效控制 内控问题 行政事业单位控制 第六十六页，共九十二页。 ? 行政事业单位的费用缺乏控制，与行政事业单位的绩效考核息息相关。 案例：换一种人生的价值观 内控问题 行政事业单位控制 第六十七页，共九十二页。 ? 3、会计核算不规范 有效的内部控制需要有健全的会计记录系统，但目前一些单位的会计核算不规范。主要表现在: ①原始凭证填写不完整 有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填的现象。 内控问题 行政事业单位控制 第六十八页，共九十二页。 ? 开票日期时常不填写； 开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写； 购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确； 项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍； 金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。 内控问题 行政事业单位控制 第六十九页，共九十二页。 ? ②原始凭证不真实 主要表现为： 一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符； 二是使用收费收据等不正规凭证； 三是违规编制虚假的自制原始凭证。 内控问题 行政事业单位控制 第七十页，共九十二页。 ? ③在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题： （a）有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单； （b）会计科目名称不规范，处理业务不及时； （c）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”。 （d）办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。 （e）会计凭证内容不完整。 内控问题 行政事业单位控制 第七十一页，共九十二页。 ? ④在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责人签字等问题。 内控问题 行政事业单位控制 第七十二页，共九十二页。 ? 4、固定资产控制薄弱 重购轻管现象 未按规定建立起定期财产盘点制度 购置的固定资产未能及时登记入账 未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等 导致资产账实不符及资产流失 内控问题 行政事业单位控制 第七十三页，共九十二页。 ? 某高校的固定资产管理 内控问题 行政事业单位控制 第七十四页，共九十二页。 ? 5、财务管理弱化 未能对业务部门实施必要的财务控制和监督 票据管理不到位 未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题 对使用后票据未能及时办理