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研发费新旧文件对比 原政策： 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 新政策： 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。 六、流程优化 第三十二页，共五十页。 研发费新旧文件对比 原政策： 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 新政策： 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 七、核算管理简化 第三十三页，共五十页。 研发费及研发费加计扣除 如何建账？ 第三十四页，共五十页。 研发费及研发费加计扣除 设置研发支出一级科目 第三十五页，共五十页。 高新技术企业税收业务培训 第一页，共五十页。 目 录 固定资产加速折旧政策 4 高新技术企业税收优惠政策 2 研发费及研发费加计扣除 3 备案管理制度 5 高新技术企业认定条件一览 1 第二页，共五十页。 高新技术企业认定条件一览 第三页，共五十页。 高新技术企业认定条件 旧文件： 1、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知》 （国科发火[2008]172号）——废止 2、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》 （国科发火[2008]362号——废止 新文件： 1、《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知》 （国科发火〔2016〕32号） 2、《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发 高新技术企业认定管理工作指引的通知》 （国科发火〔2016〕195号） 第四页，共五十页。 高新技术企业认定条件 新办法第十一条规定：“认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 1.企业申请认定时须注册成立一年以上； 2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（取消原有“近三年内”、“5年以上独占许可”） 3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（取消具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上的规定） 5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；（比例由6%调整为5%） （2）最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不 低于60%； 6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 7.企业创新能力评价应达到相应要求； 8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。” 第五页，共五十页。 高新技术产品（服务）收入 当年总收入包括哪些 国科发火〔2016〕195号文件第三条第四款第二项规定：“总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。 观点一：包括营业外收入 观点二：不包括营业外收入 第六页，共五十页。 高新技术产品（服务）收入 高新技术产品收入概念 1.高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。 2.高新技术企业认定中，高新技术产品收入是会计概念还是税收概念。视同销售收入，关联交易调整，这些税法对收入的调整是否作为企业收入的组成部分？ 意见：