税务会计概论.pptx

税务会计概论第1页/共73页第一章 税务会计概论第一节 税收制度概述第二节 纳税的基本程序第三节 税务会计概述第2页/共73页第一章 税务会计概论第一节 税收制度概述科学出版社一、税收的概念及基本特征第3页/共73页税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配关系。一、税收的概念及基本特征第4页/共73页1．强制性强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的,是一种强制的课征。2．无偿性无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。3．固定性固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标准征收。二、税收制度及其构成要素第5页/共73页税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。主要内容包括：纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。二、税收制度及其构成要素第6页/共73页1. 纳税人纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。二、税收制度及其构成要素第7页/共73页2. 课税对象课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体化地表述出来。（1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准。 （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 二、税收制度及其构成要素第8页/共73页3. 税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。我国现行税率有三种基本形式：比例税率累进税率定额税率二、税收制度及其构成要素第9页/共73页（1）比例税率比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。（2）累进税率累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越少，税率越低。① 全额累进税率。② 超额累进税率。③ 超率累进税率。④ 超倍累进税率。（3）定额税率定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不是征税比例，一般适用于从量计征的税种。二、税收制度及其构成要素第10页/共73页4. 纳税环节纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节一般是根据有利于生产、有利于商品流通、便于征收管理和保证财政收入等原则确定的。二、税收制度及其构成要素第11页/共73页5. 纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。合理确定和严格执行纳税期限，对于保证财政收入的稳定性和及时性有着重要的作用。确定纳税期限要根据国民经济各部门生产经营的不同特点、不同的征税对象、纳税人应纳税额的多少及距离纳税地点的远近等因素决定。大体可分为三种情况，即按期纳税、按次纳税、按期预缴、年终汇算清缴。二、税收制度及其构成要素第12页/共73页6. 减免税减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。主要包括规定起征点、免征额和减免税项目等内容。起征点是对征税对象规定一定数额作为征税的起点，未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，应就其全部数额征税，目的是为了照顾个别收入较少的纳税人。免征额是按一定的标准从征税对象总额中预先减除的免予征税的数额，免征额的部分不征税，超过免征额的部分才征税，其目的在于保证纳税人的基本收入。减税是指从应征税额中减征一部分税款。免税是指全部免征应征收的税款。一般减税免税都属于临时性的措施，都规定有明确的期限，到期都应恢复全额征税。二、税收制度及其构成要素第13页/共73页7. 违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为采取的惩罚措施。制定并严格执行违章处理的各项规定，是维护国家税法严肃性的必要措施，也是税收强