行业纳税评估方法及案例分析.ppt

* 长沙税务干部学院 依托系统 立足湖南 面向全国 服务社会 * 行业纳税评估方法及案例分析 * * 第一页，共三十八页。 主要研究成果 2006年《深化纳税评估 完善互动机制》一文在湖南省宏观税负征文活动中评为优秀论文 2007年主持并独立开发国家税务总局远程课件《纳税评估方法与技巧》 2008年主持并独立开发湖南省国税局远程课件《纳税评估案例分析》 2008年《投入产出法在纳税评估中的应用研究》一文在国家税务总局科研课题评奖中获三等奖 2009年《英国纳税服务对我国的启示》一文在国家税务总局科研课题评奖中获二等奖 * * 第二页，共三十八页。 主要内容 分析当前纳税评估中存在的主要问题 行业纳税评估方法及案例分析 * * 第三页，共三十八页。 互动活动 播放一段视频，请大家边看边思考：当前纳税评估主要存在哪些问题？ 全班交流 * * 第四页，共三十八页。 当前纳税评估存在的主要问题 纳税评估的法律地位问题 纳税评估的职能定位问题 信息匮乏和失真问题 评估方法简单 * * 第五页，共三十八页。 现行定义 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（《纳税评估管理办法（试行）》） * * 第六页，共三十八页。 对定义修改的探讨 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。 * * 第七页，共三十八页。 纳税评估的法律地位 行政法律行为 行政事实行为 ——不具有强制力 * * 第八页，共三十八页。 行政法律行为是指行政主体作出的以对外发生法律效力为目的行政行为，其合法要件之一是有明确的法律、法规的授权，即“法无授权不得行”。 其特点是有较严格的法定程序和调查取证要求，程序违法和证据不足都可以成为撤销具体行政行为的法定理由 。 * * 第九页，共三十八页。 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束力，而以影响或改变事实状态为目的的行为 . 具有以下特征： 该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人的权利和义务产生影响； 其中，有些影响是通过行政相对人对行政事实行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受，行政主体不能进行强制； 一般没有严格的法定程序和调查取证要求。 * * 第十页，共三十八页。 评估工作大致可分为如下几类情况 A. 不需要纳税人配合的行为，如研究制定纳税评估方法、评估指标和预警值，对依法取得的申报资料进行分析判断等 B. 需要纳税人配合但没有法律效力的行为，如调查了解或实地采集涉税信息、提请纳税人自行补缴税款等 C. 实施税务约谈、实地调查核实等 * * 第十一页，共三十八页。  OECD（经合发组织）遵从模型 不想纳税，但如政府 ’ 试图依法纳税， 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Business Sociological Business Sociological 已决定不依法纳税 ’ 予以注意，将纳税 但并非总是成功 愿意依法纳 税 依法惩处，决不姑息 加强监控 协助依法纳税 提供帮助 我们的目标是产生 向下的压力 纳税人的态度 税务机关的策略 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Business Sociological 纳税人 心理因素 工业 商业 社会因素 经济因素 纳税人 影响纳税人行为的因素 * * 第十二页，共三十八页。 纳税评估的职能定位 纳税评估 税收分析 税务稽查 税源监控 良性互动机制 * * 第十三页，共三十八页。 区 别 纳税评估 税务稽查 主体不同 税收管理员或专业评估人员 税务稽查人员 对象不同 一般性涉税疑点 需要稽查立案情形 手段不同 提请企业自查或针对涉税疑点进行核实（和风细雨式，不战而屈人之兵） 全面实施税务检查，严格取证程序（暴风骤雨式） 发挥作用不同 帮助纳税人解决非主观故意的一般性问题 主要起打击、威慑作用 结果处理方式不同 处理不具有强制性，不引起法律后果 处理具有强制性，可能引起法律后果 法律性质不同 不属于复议和诉讼范畴 可能引起复议诉讼 评估与稽查 * * 第十四页，共三十八页。 信息类别 分类标准 信息内容 采集渠道 内部信息 直接来自纳税人或基于税收征纳关系形成的信息 4小类：申报信息（申报纳税、财务报表），生产经营信息，接受税务机关管理信息（登记、发