税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）项目六个人所得税会计业务操作.docVIP

项目六 个人所得税会计业务操作 参考答案 任务一 纳税人和征税对象的确定 一、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．× 二、单项选择题 1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C 三、多项选择题 1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略） 任务二 个人所得税税款计算 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．× 二、单项选择题 1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C 三、多项选择题 1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC 四、思考题（略） 五、业务题 1． ⑴工资、薪金所得预扣预缴税额： 1月份预扣预缴税额计算如下： 1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元； 同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元； 4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元； 5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元； 同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元； 全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元） ⑵股票转让收益暂不征税。 ⑶从A国取得投资红利收入按我国税法规定应纳税额：18000×20%＝3600元，已经在A国缴纳了1800元，因此在国内补缴税额1800元。 ⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元） ⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） 境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元） 境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元） 境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元） 综合所得年度汇算清缴应退税额＝18040－19360＝－1320（元） 次年汇算清缴后，综合所得应退回平时多预缴的税款1320元 2． ⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元） 综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元） ⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×3%=660（元） ⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元） A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 10040＋660＋350=11050（元） 3． ⑴周教授工资薪金所得应预缴个人所得税额计算如下： 1月份应预扣预缴个人所得税额＝（9680－5000－1000－2000）×3%＝50.4（元） 2月份应预扣预缴个人所得税额＝（9680×2－5000×2－1000×2－2000×2）×3%－50.4＝50.4（元） ⑵律师费收入应预扣预缴的个人所得税： ①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元） ②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元） ③律师费收入应预缴个人所得税=59000×40%－7000=16600（元） ⑶稿酬所得应预缴的个人所得税=[13800×（1－20%）×70%]×20%=1545.60（元） ⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授2月份应预缴的个人所得税=50.4+16600+1545.6=18196（元） 4． 甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元） 乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元） 甲应纳税额： 60000×10%-1500-5000=-500（元）, 平时多缴了个人所得税，应退回500元。 乙应纳税额： 40000×10%-1500-3000=－500（元） 平时多缴了个人所得税，应退回500元。 5． (1)综合所得应纳税额 全年综合所得应纳税所得额=120000－60000+800